试析现金流量表勾稽关系总结.docVIP

试析现金流量表项目与其他会计报表和报表附注的勾稽关系 直接法下编制的现金流量表项目 经营活动产生的现金流量 销售商品、提供劳务收到的现金 本项目可以通过下列公式进行大致的测算： “主营业务收入”+“其他业务收入”+“应收票据”期初数-“应收票据”期末数+“应收账款”期初账面余额（注1）-“应收账款”期末账面余额+“预收账款”期末数-“预收账款”期初数+本期增值税销项（注2） 注1：账面余额指未扣除减值准备的余额，以下同。这里即“资产负债表”应收账款期初数+“资产减值准备明细表”中的应收账款坏账准备期初数。 注2：增值税销项可直接取自“应交增值税明细表”中的“销项税额”减去“减免税额”。 当公司的主营业务收入和其他业务收入只通过“应收票据”、“应收账款”和“预收账款”核算，而这三个科目也只核算公司的主营业务收入和其他业务收入，且公司在报告年度内未发生影响应收票据、应收账款或预收账款金额的债务重组时，现金流量表中本项目金额应与上述公式计算结果相近。 如果当前存在转为坏账损失的应收款项则应从上式中扣除。 收到的税费返还 一般情况下，本项目=“主营业务税金及附加”中当期收到退税相应冲减主营业务税金及附加的金额+“补贴收入”中的退还税费部分+“所得税”项目中当期收到退税冲减所得税费用的金额+“应收补贴款”期初数中的税费部分-“应收补贴款”期末数中的税费部分。 上述金额一般会在相关的报表项目附