第6章 营税.pptVIP

2008年营业税占税收总收入12%有余， 增值税、企业所得税、进口环节增值税和消费税之后的第四大税种。 营 业 税 本章的内容： 一、营业税的特点 二、营业税的基本要素 三、营业税的计算 四、营业税的征收管理 一、营业税的特点 营业税是在我国境内提供应税劳务、销售不动产以及转让无形资产的单位和个人就其取得的营业额征收的一种税。 是我国的重要税种，由地税部门负责征管。 一、营业税的特点 与其他流转税相比，有如下特点： 按行业设计税目税率，具有很强的行业调节能力。 多环节总额课征。 征税范围与增值税的征税范围互为并行补充。 二、营业税的基本要素 (一)营业税的征税范围 (二)营业税的纳税人 (三)营业税的税率 1.凡从事商品批发、零售以及从事加工、修理修配业务的纳税人都是营业税的纳税人（ ） 2．一切有营业收入的单位和个人都应当缴纳营业税（ ） 3．下列行为中，不应缴纳营业税的是（ ） A．转让在境内使用的无形资产， B．在境内提供应税劳务， C．境内保险机构为出口货物提供保险， D．在境内载运旅客或货物出境 （一）营业税的征税范围 营业税征税范围为在中华人民共和国境内 有偿提供应税劳务 转让无形资产 销售不动产 政策咨询6－1 宝日公司是一家中日合作经营高尔夫球场的公司，其高尔夫球场占地200万平方米，是一个拥有27洞108标准杆的国际水平球场。球场由宝日高尔夫球娱乐观光有限公司建设经营。宝日公司于1987年在深圳注册，合作中方为原宝安县县城发展总公司，外方为日本安乐株式会社。双方合作经营宝日高尔夫球场，中方以土地入股，日方投入资金建设，合作期20年，20年后球场由中方所有，球场于1992年6月13日建成开业。 高尔夫球场的收入主要有两方面，一是发展会员出售会员证，每年都向会员收取会费；二是平日经营的收入。自1993年起，深圳税务部门便发现，宝日公司只有第二部分收入缴税，而第一部分收入却没有缴税，也没有报帐。安乐会社董事局主席小林正和曾以宝日公司总经理的名义致函深圳地税局，称他们是在美国、日本、英国等招收的安乐会社的会员（他们可以享受宝日高尔夫球娱乐观光有限公司所提供的服务），是日方单方面的经济和法律行为，与宝日公司无关，因此不需要向深圳地税局申报营业税。 你认为宝日公司的第一部分收入是否应该缴纳营业税吗？  （一）营业税的征税范围 “境内”的界定 （一）提供或者接受条例规定劳务的单位或者个人在境内； （二）所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内； （三）所转让或者出租土地使用权的土地在境内； （四）所销售或者出租的不动产在境内。 政策咨询6－2 发达股份有限公司系湖北武汉市一家外资企业，2006年10月承接法国重大工程施工任务，是否需要缴纳营业税。 （一）营业税的征税范围 1.提供应税劳务包括: 交通运输业：陆路、水路、航空、管道运输，装卸搬运 建筑业：建筑、安装、修缮、装饰和其他工程作业。 邮电通信业：邮政、电信。 文化体育业：文化业、体育业。 金融保险业：贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业和其他金融业务，保险业。 （一）营业税的征税范围 服务业：代理业、旅店业、旅游业、饮食业、仓储业、租赁业、广告业和其他服务业。 娱乐业：歌、舞、卡拉OK厅，音乐茶座，游艺和台球、高尔夫球、保龄球场。 政策咨询6－4 王某有计算机专长，个人举办计算机考级培训班。为提高信誉度，扩大招生规模，他以某重点大学计算机考级班名义对外招生，并租用该大学的教室。请问王某的这种行为是文化体育业，还是服务业的行为？ （一）营业税的征税范围 2.转让无形资产 具体范围:转让土地使用权、商标权、专利权、非专利技术、著作权、商誉。 以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税，转让该项股权也不征营业税。 （一）营业税的征税范围 3.销售不动产 包括销售建筑物或构筑物和销售其他土地附着物。 以不动产投资入股不征营业税。转让该项股权，也不征营业税。 习题4．销售不动产是指有偿转让不动产所有权的行为，单位将不动产无偿赠送他人，不属于销售不动产行为，因此，不缴纳营业税（ ） 习题5．下列行为征收营业税的有（ ） A．以无形资产或不动产入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担风险的行为， B．政府出让土地使用权， C．单位的员工为本单位提供应税劳务， D．单位将不动产无偿赠与他人 纳税人有下列情形之一的，视同发生应税行为： 　　（一）单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人； 　　（二）单位或者个人自己新建（以下简称自建）建筑物后销售，