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一、会计电算化知识 二、流动资产的会计核算 银行存款余额调节表的编制原理：假设未达账项全部入账，银行存款日记账及银行对账单的余额应相等。其编制方法是：在双方现有余额基础上，各自加上对方已收、本方未收账项，减去对方已付、本方未付账项，计算调节双方应有余额。公式表示如下： 银行存款日记账余额＋银行已收企业未收账项－银行已付企业未付账项＝银行对账单余额＋企业已收银行未收账项－企业已付银行未付账项 【例】某企业从开户银行取得2010年4月的对账单，余额为180,917元，银行存款日记账余额为165,049元。经逐项核对，发现以下未达账。 1. 企业已收入账、银行尚未入账：送存银行的万达公司支票一张，金额为5,000元。 2. 企业已付出账、银行尚未出账：支付兴业工厂货款的转账支票，金额为4,000元。 3. 银行已收入账、企业尚未入账：委托银行收取的货款，金额为16,936元。 4. 银行已付出账、企业尚未出账：结算手续费68元。 要求：编制银行存款余额调节表 流动资产审查要点（补充） 一、货币资金 1. 评价货币资金的内部控制（包括健全性和有效性两方面）； 2. 审核货币资金收支的合法性和合规性； 3. 审核期末货币资金余额是否真实，是否账实相符 二、交易性金融资产 1. 分类的确认是否符合实际； 流动资产审查要点（补充） 2. 公允价值的取得是否可靠，重点排除利用公允价值计量调节利润、规避税款的可能。 3. 相关会计处理与列报是否合法合规。 三、应收及预付款项 1. 抽查有关凭证及其合同、销货手续、发票等，并结合函询对应收及预付款项的真实性进行核实。重点排除虚增应收款项和收入的可能； 2. 对相关坏账的确认与计提进行审查，排除 流动资产审查要点（补充） 利用坏账调节利润、规避税款的可能，并对其往来款项管理的有效性进行评价； 3. 对其他应收款、预付帐款还要注意是否有转移资金的可能。 四、存货 1. 通过账账核对、监盘、抽查复盘等方法审查存货的存在性与所有权，并对其购进、储存、保管、领用、销售的管理情况进行评价； 2. 对存货计价进行审查（通常采用抽样法） 流动资产审查要点（补充） 包括计量与收发计价的正确性、一贯性； 3. 对存货跌价准备提取的合法性、公允性进行审查，排除利用跌价准备的计提与转回调节利润、规避税款的可能。 思考与练习 一、思考题 1. 在会计电算化的构成要素中，你认为哪一要素最关键？ 2. 你认为公允价值属于独立的计量属性吗？ 二、单选题 3. 会计电算化的功能结构中，最核心的子系统是？ A. 总账及报表子系统 B. 销售与应收款子系统 C. 存货子系统 D. 采购与应付款子系统 三、多选题 4. 坏账准备可针对以下哪些科目计提？ A. 应收票据 B. 应收账款 C. 预付账款 D. 预收账款 5. 金融资产在初始确认时，应划分为： A. 货币资金 B.持有至到期投资 C.贷款和应收款项 D.可供出售金融资产 E.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 四、判断 6. 企业的财会部门负责人对本单位会计电算化工作和内部会计控制建设负总责。 7. 企业可依据编制无误的银行存款余额调节表编制凭证进行银行存款科目余额的调整。 8. 我国企业售出商品涉及到商业折扣和现金折扣的，前者采用净价法，后者采用总价法。 9. 企业在购入存货中发生的非正常损耗及入库后发生的仓储费用不能计入存货的初始成本。 五、实务题 10. 交易性金融资产的会计处理：2009年1月1日，甲企业从二级市场支付价款1020000元（含已到付息但尚未领取的利息20000元）购入某公司发行的债券，另发生交易费用20000元。该债券面值1000000元，剩余期限为2年，票面年利率为4%，每半年付息一次，甲企业将其划分为交易性金融资产。其他资料如下：　　（1）2009年1月5日，收到债券2008年下半年利息2万元；　　（2）2009年6月30日，该债券的公允价值为1150000元（不含利息）；　　（3）2009年7月5日，收到该债券半年利息；　　（4）2009年12月31日，该债券的公允