2015第八章会计核算程序.pptVIP

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会计账务处理程序的三个基本环节: 会计凭证 会计账簿 会计报表 第一节 会计账务处理程序的概念和种类 一、账务处理程序的概念 会计账务处理程序也称会计核算组织程序、会计核算形式,它是指凭证组织、账簿组织和记账程序有机结合的方法和步骤。 二、会计核算程序的选择 科学合理地选择会计核算程序,对于正确组织会计核算工作,保证会计工作质量,提高核算效率,充分发挥会计的职能作用,具有重要意义。 在实际工作中形成了各种不同的会计核算程序,单位在选择会计核算程序时,应符合一下要求: (1)会计核算程序要与本单位经济活动的性质、经营管理的特点、生产规模的大小以及经济业务的繁简相适应。 (2)会计核算程序要在能够正确、及时和完整地提供会计信息,保证会计工作质量的前提下,力求简化核算手续,提高核算工作的效率。 目前我国采用的会计核算程序主要有:记账凭证核算程序、科目汇总表核算程序、汇总记账凭证核算程序、多栏式日记账核算程序和日记总账核算程序等。 各种核算程序的主要区别在于登记总分类账的依据和方法不同。 要求 三、记账凭证核算程序的应用 以康华公司2010年12月份发生的经济业务为例(第六章【例1】至【例46】),详细介绍记账凭证核算程序的账务处理过程。 1.根据以上经济业务填制记账凭证。 2.根据收款凭证和付款凭证,登记现金日记账和银行存款日记账。 3.根据记账凭证登记总分类账。 4.根据原始凭证和记账凭证登记明细分类账(只登记原材料、应付账款明细分类账,其他从略)。 5.根据原材料明细分类账编制“原材料明细分类账户本期发生额及余额表”。 6.根据总分类账编制“总分类账户期末余额表”。 四、记账凭证核算程序的优缺点 优点:总账中较为详细地反映了经济业务的发生情 况,账户的对应关系和经济业务的来龙去脉,清晰明了,便于查账和用账。 缺点:登记总账的工作量大,而且不便于会计人员进行分工。 适用:规模较小,业务较少的单位。 第三节 科目汇总表账务处理程序 一、科目汇总表账务处理程序的特点 (一)概念 科目汇总表账务处理程序是指对发生的经济业务事项,都要根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证,然后定期根据全部记账凭证编制科目汇总表,再根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。 (二)特点 定期编制科目汇总表,根据科目汇总表登记总分类账。 三、科目汇总表核算程序的应用 科目汇总表的编制方法: (1)全部汇总,即将一定时期内的全部收、付、转记账凭证汇总在一张科目汇总表上。据以登记总分类账; (2)分类汇总,即将一定时期的收、付、转记账凭证分类汇总,编制成三张科目汇总表,据以登记总分类账。 汇总时间根据业务量大小确定,一般可5天、10天或15天汇总一次。 四、优缺点及适用单位: 优点: 减少登记总账的工作量;可以进行试算平衡。 缺点: 科目汇总表不反映账户的对应关系,不便于查账。 适用单位: 规模较大、经济业务量较多的大中型单位。 科目汇总表的编制 1、借:现金 5000 贷:银行存款 5000 2、借:原材料 30000 贷:物资采购 30000 3、借:生产成本 25000 贷:原材料 25000 4、借:应付账款 3890 贷:银行存款 3890 5、借:固定资产 56000 贷:银行存款 56000 6、借:银行存款 12000 贷:应收账款 12000 7、借:银行存款200000 贷:实收资本 200000 科目汇总表 记账凭证:自 号至 号止 年 月 日 至 日 汇字第 号

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