01 新企所得税法实施后存在问题的研究.docVIP

新企业所得税法实施后存在问题的研究 从2002年1月1日起新办企业所得税由国税负责征管以来，新增企业户不断涌现、税收收入加速增长，所得税管理在税收管理工作中的份量也显得越来越重要。就普陀国税分局而言，2003年该局征收新办企业所得税908万元，同比增收167万元；2005年入库2907万元，同比增加593万元；2006年入库3699万元，同比增加792万元；2007年入库6845万元，同比增加3146万元；2008年入库17540万元，同比增加10695万元；截止2009年8月底入库23568万元；所得税收入呈逐年快速加倍递增的趋势，对税收总量的稳步增长起到了重要作用。 企业所得税收入实现了较大增长，但在现实中所得税日常管理的工作量及难度也大大的增强，现结合普陀分局实际，就如何进行有效管理谈几点粗浅的看法。　　一、目前新企业所得税法实施后征管存在的问题 （一）、税务机关在管理工作中存在的问题 1、企业所得税管理人员对新企业所得税征管工作认识不足。相对“两税”而言，一些干部对所得税工作重视程度不够，管理人员业务素质还有待于提高，责任心还有待于加强。现实中发现，有的责任人对企业报送的年报资料未认真审核，报表明显存在勾稽关系不符、应填列未填列现象；有的分局为保证申报率，对空挂户自行按零申报处理；对未报送申报的企业，未催报也未处罚。 2、新办企业数量剧增导致管理不到位，2003年以前，我分局所管辖的所得税企业户数仅为166户，而且大多数规模很小，经济业务相对简单，当时共由15位管理员管理。而2005年之后，随着政府引进的大型船舶修造企业的投产和临港工业的发展，企业登记数量迅速增加，截止到2009年8月底，共有所得税企业1727户，并且还在呈上升趋势，同时出现了6户年产值超过10亿元的大中型船舶修造企业和18户房地产开发企业，但这些企业仍然由15位管理员管理，他们工作压力的增加可想而知。同时由于企业数量的急剧增加，而管理员的数量仍然原地踏步，必定会出现税收管理不到位的情况，导致税收管理上的一些漏洞。 ?　　3、税源监控不够严谨。一是部门间缺乏联系，存在税源空隙，国税与工商、地税部门信息资源无法畅通共享，导致税收征管出现空档，产生新的漏征漏管户。二是对政策理解不同，国地税在税源管理上存在争议，同时出现部分纳税人利用国地税征管对象划分的矛盾，打“擦边球”，出现征管的“盲区”。三是税源监控管理缺乏系统性，管理人员大多通过个别调查、微机查询、电话询问等形式了解企业经营状况、纳税情况和税收增减变化原因，疏于实地检查，缺乏对新增值税源的监控。 4、税法宣传有待进一步加强，尽管在新企业所得税法实施之前，该分局组织了专门的力量对企业的财务人员进行了培训，在新税法实施之后也通过各种方式和渠道对纳税人进行宣传和辅导，使企业的财务人员对新税法有了了解，也取得了一定的效果，但由于这样的事前培训和笼统宣传并不能解决企业在日后碰到的各种涉税问题，使得企业在进行纳税申报和账务处理时出现了各种各样的问题，比如在职工福利费和财政补贴等方面的税务处理上，很多财务人员仍然是一知半解。当然，出现这些问题跟企业财务人员的自身素质密不可分，但不可否认的是，我们的税法宣传和相关培训不到位也有不可推卸的责任。 　　5、信息化水平有待提高。征管系统所得税相关模块升级相对滞缓，导致软件模块功能与所得税政策规定不同步、不衔接，无法实现征收管理与信息化同轨发展。如：核定征收及查账预征企业不能实现纳税人自补申报操作；税务部门不能系统分类了解纳税人征收方式鉴定情况；不能批量了解纳税人销售收入、税前扣除、应纳所得税额、亏损及亏损弥补等情况；不能通过系统查询各类享受企业所得税优惠类型的企业情况；对商业企业按5‰查账预征申报方式系统不予认可等。 6、核定征收企业不能享受低税率优惠政策过于牵强，企业所得税法第二十八条规定小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税，同时在实施细则第九十二条中对小型微利企业进行了具体的限定。按照上述条款，所有符合条件的小型微利企业都应该享受20%的低税率优惠政策，而不管对该企业实行的是何种征收方式。但按照财税[2009]69号文件规定，包括船舶外包企业在内的所有核定征收企业一律不得享受低税率优惠政策，这显然有悖于“法不禁即可行”的法律精神。从另一个方面讲，实行核定征收仅仅是为了管理上的方便和整个行业的政策平衡，实事求是的讲，其中一部分企业其实能够达到查账征收的条件，如果对这部分企业实行查账征收，那么其中那些符合条件的小型微利企业必定能够享受低税率优惠政策，而同样的一户企业仅仅由于征收方式的不同却不能享受优惠政策，这显然是不公平的。征收方式的确定存在主观随意性，征收方式的确定，主要依据纳税人财务核算是否健全、能否准确核算盈亏。具体征管实践中，对于企业财务核算是否