营改增专题讲座-政策解读.ppt

锐普PPT出品 营改增专题讲座 财务管理中心税务管理部 2013年6月 目录 营改增税收政策介绍 营改增对乐语的影响分析及 操作建议 目录 营改增税收政策介绍 发票使用 税收优惠 计税方法 征税范围 实施时间 税率档次 资格认定 营改增税收政策介绍-实施时间 地区 实施时间 上海 2012年1月1日 北京 2012年9月1日 江苏、安徽 2012年10月1日 广东、福建及深圳、厦门 2012年11月1日 天津市、浙江省（含宁波市）、湖北省 2012年12月1日 其他省市区（含计划单列市） 2013年8月1日 邮电通信业 2013年10月1日之后 营改增税收政策介绍-征税范围（一） 行业大类 服务类型 征税范围 交通运 输业 使用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动 陆路运输服务 通过陆路（地上或者地下）运送货物或者旅客的运输业务活动，包括公路运输、缆车运输、索道运输及其他陆路运输 【暂不包括铁路运输 】 水路运输服务 通过江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航 道运送货物或者旅客的运输业务活动 【远洋运输的程租、期租业务，属于水路运输服务】 航空运输服务 通过空中航线运送货物或者旅客的运输业务活动。【航空运输的湿租业务，属于航空运输服务】 管道运输服务 通过管道设施输送气体、液体、固体物质的运输业务活动 营改增税收政策介绍-征税范围（二） 行业大类 服务类型 征税范围 部分现代 服务业 围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动 研发和技术服务 研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务。 信息技术 服务 利用计算机、通信网络等技术对信息进行生产、收集、处理、加工、存储、运输、检索和利用，并提供信息服务的业务活动。包括软件服务（开发、咨询、维护、测试）、电路设计及测试服务、信息系统服务和业务流程管理服务 文化创意 服务 包括设计服务（含文印晒图）、商标著作权转让服务、知识产权服务、广告服务（含广告代理和广告的发布、播映、宣传、展示等）和会议展览服务 物流辅助 服务 包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、货物运输代理服务、代理报关服务、仓储服务和装卸搬运服务。 有形动产租赁服务 包括有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁 【远洋运输的光租业务、航空运输的干租业务，属于有形动产经营性租赁 】 鉴证咨询 服务 包括认证服务、鉴证服务和咨询服务。咨询服务，是指提供和策划财务、税收、法律、内部管理、业务运作和流程管理等信息或者建议的业务活动。 【不包括劳务派遣】【代理记账按照“咨询服务”征收增值税】 广播影视服务 包括广播影视节目/作品的制作服务（含音视频文字图片素材制作）、发行服务和播映（含放映）服务 营改增税收政策介绍-税率档次 （一）提供有形动产租赁服务，税率为17%； （二）提供交通运输业服务，税率为11%； （三）提供部分现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为6%； （四）财政部和国家税务总局规定的应税服务，税率为零 （如出口应税劳务） 适用于一般纳税人（简易方法计税除外） 适用于小规模纳税人（含简易方法计税） 增值税征收率为3%。 适用于小规模纳税人以及一般纳税人适用简易方法计税的特定项目，如轮客渡、公交客运、轨道交通、出租车。 营改增税收政策介绍-计税方法（一） 应纳税额=当期销项税额－当期进项税额 当期销项税额当期进项税额不足抵扣， 其不足部分可以结转下期继续抵扣 扣缴义务人应扣缴税额= 接受方支付的价款÷（1+税率）×税率 一般计税 方法 一般方法： 销售额为不含税销售额； 合并定价方法： 销售额＝含税销售额÷（1+税率） 销项税额= 销售额×税率 一般计税方法 销售额为不含税销售额； 合并定价方法： 销售额＝含税销售额÷（1+征收率） 销项税额= 销售额×征收率 简易计税方法 营改增税收政策介绍-计税方法（二） 特殊业务 混业经营 兼有不同税率或者征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，应当分别核算适用不同税率或征收率的销售额，未分别核算销售额的，从高适用税率： 试点前发生的业务 　　1.试点纳税人在本地区试点实施之日前签订的尚未执行完毕的租赁合同，在合同到期日之前继续按照现行营业税政策规定缴纳营业税。 　　2.试点纳税人提供应税服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，因取得的全部价款和价外费用不足以抵减允许扣除项目金额，截至本地区试点实施之日尚未扣除的部分，不得在计算试点纳税人本地