投资筹资内部控制全解.pptVIP

第三章 筹资业务内部控制 链接: 内源融资：如通过留存收益增加资本 向金融机构借款 债券融资-发行公司债券 融资类型 外源融资 股权融资-配股、增发新股 半股权半债权-可转换债券 筹资业务相关业务环节 1.分析公司短期和长期所需的资金数量 2.编制筹资计划，审批筹资方式 3.办理债券和股票发行登记和注册手续 或者签订借款合同 4.委托证券发行代理机构发行债券或股票 5.保管未发行的债券、股票 6.定期计算和支付利息 7.确定和支付股利 8.会计记录 筹资业务的风险： 1.筹资不及时导致企业无法持续经营或发展怎么办？ 2.筹资未经审批或超越授权审批，因重大舞弊欺诈而造成损失怎么办？ 3.筹资决策失误导致资金冗余或债务结构不合理，筹资成本过高怎么办? 4.筹资达不到预期效益怎么办？ 5.筹资使公司偿债能力下降或丧失怎么办？ 6.筹资记录错误或会计处理不正确，可能造成债务和筹资成本信息不真实。 （一）职务分离制度 ?筹资计划的编制人应与审批人适当分离 ?办理债券、借款或股票发行的职员不能接触会计记录，通常要求由独立的机构来代理发行债券或股票 ?保管未发行债券或股票的职员应同负责债券或股票会计记录的职员分离 ?负责利息或股利计算及会计记录的职员应同支付利息或股利的职员分离，并应尽可能地让独立的机构来支付利息和股利 （六）利息支付的控制 指定专人对不同债券支付利息的日期分别在利息支付备忘录上予以记载。 公司债券的受息人较多，可将到期应支付的利息总额开出单张支票，委托独立的机构代为发放。（控制点:定期核对。） 七、股利发放的控制 股利发放由董事会决定。（是否发放股利，股利发放的时间、形式以及每股股利数） 发放有自行办理或委托代理。 代理机构：核对详细清单 自行办理：1、确定总额，2、确定每位股东，股利支付清单（复核）3、填制股利支票（控制点：职务分离）4、授权签发（控制点：核对）5、专人邮寄或递交 八、筹资会计记录控制 应付债券明细账：债券发行日，到期日，面值，票面利率（控制点:核对） 股票簿 股东明细账：股东姓名、持股人份数、 股票面值、股票发行日或过户日 核对 股本总账 筹资控制关键点 职责分工、权限范围和审批程序应当明确、规范，机构设置和人员配备应当科学、合理。 筹资决策、执行与偿付等环节的控制流程应当清晰、合理，筹资方案的拟订与审批、筹资合同的审核和签订、筹集资金的收取与使用、还本付息的审批与办理等应当有明确规定。 筹资活动的确认、计量和报告应当符合国家统一的会计准则制度的规定。 涉嫌挪用公款两亿 北京华润瑞琛公司挖出大硕鼠 2001年9月29日，由东城区人民检察院反贪局侦查终结的原华润瑞琛进出口有限责任公司副总经理邹秀海等人涉嫌挪用公款2.48亿元及受贿70余万元一案已提起公诉，并于今日当庭宣判。该院反贪局侦查一处干警历时11个月的努力，现查明邹秀海伙同刘玫、杨三利用职务之便6次挪用公款累计2.48亿元，现此款仍有1.3亿元未追回。邹秀海和刘玫还分别收受了本田和高尔夫轿车各一辆的贿赂。 　1997年7月至1998年间，邹秀海伙同总经理刘玫和杨三伪造了外贸合同，连续骗取本公司的远期信用证4张，共计2700余万美元，折合人民币223830000元，后与信用证的受益人香港某公司相勾结，将信用证在境外贴现，并由该公司将款打到深圳某私人公司用来炒作期货，造成巨额亏损，至今仍有1.09亿元没有追回。 　　1998年5月间，邹秀海伙同刘玫和杨三，在经手代理进口5000吨新闻纸的过程中，将被代理人北京某公司支付给本公司的部分货款164万元挪用给某私营企业作开证保证金，此款至今未追回… 1998年底，华润瑞琛公司在清盘账目中，发现有一笔1000万元的款是以本公司名义借来的，而款却转到了深圳某私营公司。同时，该公司上级单位也接到了银行催要货款的单据，找来副总经理邹秀海，邹只说是笔正常业务，之后便不知去向。一天，财务人员去银行查账时，正巧碰到了邹正和银行业务主管在低声交谈。财务人员马上回去汇报。这样，邹被公司的人直接从银行带了回去。该公司纪检部门对其进行了审查。 　　检察机关是在1999年1月开始对邹秀海立案侦查的。办案人员通过一笔笔查账核实，发现邹秀海于1997