2016第六章 账务处理程序.pptVIP

第六章 账务处理程序 第一节 记账凭证账务处理程序 账务处理程序，又称会计核算组织程序、会计核算形式，是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式， 包括：会计凭证的种类、格式。会计账簿的种类、格式。会计凭证与会计账簿的联系方法。 具体地说，是通过建立凭证、账簿和报表组织体系，并按一定的步骤或程序将三者有机结合起来，以实现最终产生并提供有用会计信息的目的。 种类：记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序（记账凭证汇总表账务处理程序）、汇总记账凭证账务处理程序 它们的不同之处主要在于登记总分类账的依据和方法不同，总分类账的格式也不尽一样。 【例题6-1-1·单项选择题】各种账务处理程序之间的主要区别在于（ ）不同。 A．登记总账的依据和方法 B．反映经济业务的内容 C．企业的会计制度 D．所采用的会计核算方法 　　　　 【答案】A 记账凭证账务处理程序是指对发生的经济业务事项，都要根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，然后直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。 记账凭证账务处理程序是最基本的账务处理程序，其他账务处理程序都是在此基础上演变和发展而成的。 （一）记账凭证账务处理程序的步骤 1．根据原始凭证编制汇总原始凭证； 2．根据原始凭证或汇总原始凭证编制收款凭证、付款凭证和转账凭证（也可采用通用的记账凭证）； 3．根据收款凭证、付款凭证逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账； 4．根据原始凭证或汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账； 5．根据记账凭证逐笔登记总分类账； 6．期末，库存现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账户的余额核对相符； 7．期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。 二、记账凭证账务处理程序的特点、优缺点及适用范围 特点：直接根据记账凭证逐笔登记总账 优点：简单明了，易于理解，总账可以详细地反映经济业务发生情况。 缺点：登记总账的工作量大 适用范围：规模小，业务量少的单位。 【例题6-1-2·判断题】记账凭证账务处理程序适用于经济业务量较多的单位。（ ） 　　 【答案】× 【例题6-1-3·单项选择题】关于记账凭证账务处理程序，下列说法不正确的是（ ）。 A．根据记账凭证逐笔登记总分类账，是最基本的账务处理程序 B．简单明了，易于理解，总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况 C．登记总分类账的工作量较大 D．适用于规模较大、经济业务量较多的单位 　　 【答案】D 第二节 汇总记账凭证账务处理程序 汇总记账凭证账务处理程序是根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证（也可以采用通用的统一格式），再根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。 一、汇总记账凭证的编制方法 汇总记账凭证不同于科目汇总表，汇总记账凭证是按每个科目设置，并按科目借方或贷方的对应科目进行汇总。汇总记账凭证分为汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。 汇总收款凭证的格式： 汇总收款凭证 借方账户： 年 月 第 号 附件：（1）自1日至10日 付款凭证共 张 （2）自11日至20日 付款凭证共 张 （3）自21日至31日 付款凭证共 张 汇总付款凭证的格式： 附件：（1）自1日至10日 转账凭证共 张 （2）自11日至20日 转账凭证共 张 （3）自21日至31日 转账凭证共 张 【知识链接】由于汇总转账凭证上的科目对应关系是一个贷方科目与一个或几个借方科目相对应的，因此，为了便于填制汇总转账凭证，平时填制转账凭证时，应尽可能使账户的对应关系保持 一借一贷或多借一贷，避免一借多贷或多借多贷。 【例6-2-1】假定某企业是增值税一般纳税企业，该企业2009年10月份发生经济业务的有关资料如下： （1）10月2日，向银行借入半年期借款200 000元。 （2）10月8日，销售给A公司产品一批，价款200 000元，增值税34 000元，已