02货币资金与应收款项[41p].pptVIP

一、其他应收款 （一）核算内容 其他应收款指企业除应收账款、应收票据、预付账款应收股利等以外的各种应收及暂付款项。 1、应收的各种赔款、罚款； 2、应收出租包装物租金； 3、应向职工收取的各种垫付款项； 4、备用金； 5、存出保证金； 6、其他各种应收、暂付款项。 第四节 其他应收款及预付账款 （二）账户设置：“其他应收款” 按对方单位（或个人）设明细账。 （三）备用金的会计处理 备用金是指单位预付给职工和内部有关部门用作差旅费、零星采购和零星开支，事后需要报销的款项。 设置“其他应收款——备用金”或单设“备用金”账户进行核算。 定额备用金：周转使用、报销补足定额。 非定额备用金：随借随用、用后报销。 1、定额备用金的核算 领取备用金时： Dr：其他应收款——备用金——XX部门（XX职工） Cr：库存现金/银行存款 报销时： Dr：管理费用/制造费用/销售费用等 Cr：库存现金 撤销备用金时： Dr：管理费用/制造费用/销售费用等 库存现金 Cr：其他应收款——备用金 2、非定额备用金的核算 领取备用金时： Dr：其他应收款——备用金——XX部门（XX职工） Cr：库存现金/银行存款 报销时： Dr：管理费用/制造费用/销售费用等 Cr：其他应收款——备用金——XX部门（XX职工） Dr或Cr：库存现金 二、预付账款 预付账款是企业按照合同规定预付的款项。 （一）账户设置 预付账款 预付或补付的款项 收到所购物资冲减的款项 收回多付款项 预付的款项 不多可计入“应付账款” 尚未补付的款项 按供货单位设置明细账。 1、预付及补付款项 Dr：预付账款 Cr：银行存款 2、收到所购物资 Dr：材料采购/原材料/库存商品等 应交税费——应交增值税（进项税额） Cr：预付账款 3、收回多付款项 Dr：银行存款 Cr：预付账款 （二）会计处理 * 第二章 货币资金 第一节 货币资金 第二节 应收票据 第三节 应收账款 第四节 其他应收款及预付款项 第五节 坏账 本章主要介绍货币资金内容、核算及管理制度；各种应收款项的确认计量和核算；以及坏账的会计处理。 本章结构 第一节 货币资金 　　货币资金是指可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介。 存放在财会部门由出纳经管的现金 银行存款 库存现金 其他货币资金 存放在银行或其他金融机构的货币资金 库存现金、银行存款以外的货币资金 一、货币资金的性质与范围 流动性最强，反映企业偿债能力和支付能力。 1、货币资金内部控制制度的基本要求 2、货币资金内部控制制度的主要内容 内部控制制度基本原则是分工负责、相互制约。 （1）货币资金收支业务过程分工完成、各负其责； （2）货币资金收支业务的会计处理程序制度化； （3）货币资金收支业务与会计记账分开处理； 二、货币资金的内部控制 （4）货币资金收入业务与支出业务分开处理； （5）内部稽核人员对货币资金实施制度化检查。 三、库存现金与银行存款的管理 （一）库存现金的管理 1、现金使用范围：P23 2、库存现金限额：一般为3～5天的零星开支 3、库存现金日常收支管理： （1）现金收入应于当日送存银行； （2）不得坐支现金； （3）提取现金应写明用途并签章审核； （4）现金使用范围外的资金支付须经开户行审批。 4、库存现金账目管理：日清月结，账款相符。 （二）银行存款的管理 1、账户开立： 2、银行存款结算管理：P25 3、银行结算方式： 基本存款户 一般存款户 临时存款户 专用存款户 银行汇票 商业汇票 银行本票 支票 信用卡 汇兑 委托收款 托收承付 国内信用证 　　不同结算方式，货币资金的入账时间有所不同。 申请人 （付款人） 收款人 （卖方） 申请人 开户行 收款人 开户行 （5）代理付款入账 （7）银行间办理划款 （1）银行汇票 （8）退回多余款项 （1）申请签发汇票 （2）取得银行汇票 （3）持往异地结算 （4）提示付款 （6）传递汇票 （2）商业汇票 承兑人（买方） 收款人（卖方） 承兑人 开户行 收款人 开户行 （7）收款通知 （6）划付票款 （4）发出付款通知 （1）交付承兑汇票 （2）到期委托收款 商业承兑汇票结算程序 （3）传递汇票 （5）通知付款 出票人（买方） 收款人 （卖方） 付款人 开户行 收款人 开户行 （8）收款通知 （7）划付票款 （2）承兑 （3）交付汇票 （4）委托收款 银行承兑汇票结算程序 （1）出票申并请承兑 （５）传递汇票 （6）交存票款 （3）银行本票 申请人 （付款人） 收款人 （卖方） 申请人 开户行 收款人 开户行 （5）代理付款入账 （7）银行间办理划款 （1）