11流动负债[70p].pptVIP

应交税费—应交增值税 7.不准予从销项税额中抵扣的进项税额 （一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务； （二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务； （三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务； （四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品； （五）、土地增值税 1、概述 是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其他附着物的单位和个人，就其转让房地产取得的增值性收入征收的一种税。 我国现行土地增值税的特点是：以转让房地产取得的增值额为征税对象；实行超率累进税率；实行按次征收。 2、核算  （一）涵义 　为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。包括： 构成工资总额的各组成部分 职工福利费 “五险一金”：医疗、养老、工伤、失业、生育和住房公积金 工会经费和职工教育经费 非货币性福利：如以产品作为福利发放给职工 解除劳动关系补偿：辞退福利 除股份支付形式外的薪酬（CAS 11），均在本准则规范。 （二）范围 1.职工的范围 与企业订立正式劳动合同的所有人员（含全职、兼职和临时职工）； 企业正式任命的人员（如董事会、监事会和内部审计委员会成员等）； 虽未订立正式劳动合同或企业未正式任命、但在企业的计划、领导和控制下提供类似服务的人员。 2.职工薪酬的范围 在职和离职后提供给职工的货币性和非货币性薪酬； 提供给职工本人、配偶、子女或其他被赡养人福利等。 以商业保险形式提供的保险待遇，也属于职工薪酬。 非货币性福利的处理方法 以自己生产的产品作为福利：按成本确定计入成本或费用的金额，销售成本的结转、相关税费等视同正常销售；以外购商品作为福利的，按照公允价值根据受益对象计入成本或费用 无偿向职工提供住房或租赁固定资产：根据应计提折旧或应支付租金，计入资产成本或费用 提供给职工整体的非货币性福利，根据受益对象计入成本或费用，难以认定受益对象的，计入管理费用 二、或有负债 （一）、界定 或有负债是指过去的交易或事项形成的潜在义务，其存在 须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实；或过去的交 易或事项形成的现时义务，履行该义务不是很可能导致经济利 益流出企业或该义务的金额不能可靠地计量。 包括两种情况： 因或有事项产生的潜在义务 因或有事项而产生的不符合负债确认条件的现时义务 （二）或有负债的表内确认 企业需在报表中确认或有负债（预计负债）应同时符合三 项条件： 该义务是企业承担的现时义务； 该义务的履行很可能导致经济利益流出企业； 可能性超过50% 该义务的金额能够可靠地计量。 （三）预计负债的计量 在表内确认的或有负债（预计负债）应该确认其金额。 三、或有事项的披露内容 预计负债 种类、形成原因、经济利益流出不确定性 期初、期末余额及增减变动情况 预期补偿金额、本期已确认的预期补偿金额 或有负债 定义：潜在义务/ 不符合负债确认条件的现时义务 披露内容：种类、形成原因、经济利益流出不确定性 预计财务影响，获得补偿可能性 （无法预计，应说明原因） 例外：未决诉讼/仲裁预期造成重大不利影响时 性质、没有披露的事实、原因 或有资产 定义：潜在资产 披露原则：通常不披露 例外：很可能流入时 形成原因、预计财务影响 （四）预计负债的核算 预计负债 ——预计担保损失 ——预计未决诉讼损失 ——预计重组损失 ——预计商业汇票贴现损失 ——预计合同亏损损失 ——预计产品质量保证损失 ——预计弃置费用 确认时 实际 清偿 或冲 减时 营业外支出 管理费用 销售费用 固定资产 银行存款等 诉讼费 视同销售应税消费品 长期投权投资、在建工程、应付职工薪酬 委托加工物资、 生产成本 应交税费—应交消费税 固定资产、材料采购 进口消费品 出口消费品 直接出口 直接免税 委托出口 应收账款 应交税费—应交消费税 营业税金及附加 销售应税消费品 委托加工