5采购付款[34p].pptVIP

引例：锦州港造假案 5.1 采购与付款循环主要活动及其关键控制 5.2 采购与付款循环的控制测试 5.3 采购与付款循环所涉及科目的实质性测试 5.4 实质性分析程序 5.1 采购与付款循环主要活动及其关键控制 5.1.1 采购与付款循环的主要活动P150 5.1.2 采购与付款循环的关键控制P151 5.1.3 固定资产循环的关键控制P155 5.1.4 无形资产循环的关键控制P158 采购与付款循环的主要活动及其相应内容 采购与付款循环的主要活动及其相应内容 采购与付款关键内部控制 5.1.3 固定资产循环的关键控制P155 5.1.4 无形资产循环的关键控制P158 见P158 表5-3无形资产循环的风险点及其控制措施 采购与付款循环内部控制测试例题 5.3 采购与付款循环所涉及科目的实质性测试 5.3.1 应付账款的审计 5.3.2 预付款项的审计 5.3.3 固定资产的审计 5.3.4 在建工程的审计 5.3.5 工程物资的审计 5.3.6 固定资产清理的审计 5.3.7 无形资产的审计 5.3.8 开发支出的审计 5.3.9 商誉的审计 5.3.10 长期待摊费用的审计 5.3.11 应付票据的审计 5.3.12 长期应付款的审计 5.3.13 管理费用的审计 应付账款实质性程序例题 固定资产审计例题 运用分析程序的要求及目的 分析程序的步骤P200  异常项目的调查及处理 1、某生产经理订购了大量原材料并要求送货至另一家他拥有的公司。该经理伪造了收货文件并批准了付款的发票。那么最可能发现这一舞弊的审计程序是以下哪一个?并逐项说明其原因: （1）对现金支出进行抽样并核对采购订单、验收报告、发票以及支票副本。 （2）对现金支出进行抽样并向供应商函证采购数量、价格和送货日期。 （3）观察收货场所并盘点收到的原材料，将结果与验收人员填制的验收报告相比较。 （4）实施分析程序，比较产量、材料采购量和材料存货水平并调查其差异。 案例分析P202 1.询问管理层 (获取管理层的解释答复） 2.将管理层答复与CPA 对客户的了解及获取的 其他审计证据进行比较 3.考虑是否 需要运用 其他审计程序 能佐证其 答复吗？ 如果管理层不能提供 解释或者解释不充分 不需运用 其他审计程序 5 采购与付款循环审计 审计学：实务与案例 目标 5- 1 了解采购与付款循环主要业务活动及其涉及的主要凭证及记录 学习目标 目标 5- 2 掌握采购与付款循环业务的内部控制的关键控制环节及其应对措施 目标 5 - 3 掌握采购与付款循环控制测试 、固定资产循环控制测试 目标 5- 4 熟悉采购与付款循环涉及的 相关账户的实质性审计程序 目标 5- 5 熟练运用实质性分析程序 目标 5- 6 了解采购与付款循环中常见的会计错弊及其审计风险 目标 5- 7 熟练编制采购与付款循环中 相关的审计工作底稿 1.主要会计报表项目 2.主要业务活动及对应的凭证和记录 主要业务活动及其凭证与记录 主要会计报表项目 业务循环 资产负债表项目 利润表项目 采购与付款循环 预付账款、固定资产、工程物资、在建工程、固定资产清理、无形资产、开发支出、商誉、长期待摊费用、应付票据、应付账款、长期应付款 ? 主要业务活动 对应的凭证和记录 相关的主要部门 相关的认定 重要控制点 1.请购商品和劳务 请购单 仓库、有关部门 请购单不编号，但要经过签字批准 2.编制订购单 订购单 采购部门 完整性 订购单预先编号，送至供应商及有关部门，独立检查处理 3.验收商品 验收单、订购单 验收部门 完整性 、存在或发生 验收单一式多联、预先编号 4.储存已验收商品 验收单上签收 仓库、请购部门 存在或发生 保管与采购职责分离 主要业务活动 对应的凭证和记录 相关的主要部门 相关的认定 重要控制点 5.编制付款凭单 付款凭单、验收单、订货单、供应商发票 应付凭单部门 存在或发生、估价或分摊、完整性 预先编号，并经过适当批准 6.确认与记录负债 应付账款明细账、应付凭单登记簿、供应商发票、验收单、订货单、卖方对账单、转账凭证 应付账款部门、会计部门 存在或发生、完整性、估价或分摊 记录现金收支的人员不得经手现金、有价证券和其他资产，独立检查入账及时性及金额正确性 7.支付负债 付款凭单、支票 应付凭单部门、财务部门 存在或发生、完整性、估价或分摊 支票预先编号，已签署的支票的相关凭证要注销 8.记录现