事业单位负债的核算[30p].pptVIP

项目四　 事业单位负债的核算 负债的含义、内容及科目 借入款项的核算 其他应付款的核算 应缴预算款的核算 应缴财政专户款的核算 应缴税金的核算 事业单位负债的内容及科目 借入款项的核算 ——含义：从财政、上级及金融机构借入的有偿使用的资金 ——核算内容：本科目只核算借入款项的本金 ——利息的处理：利息按照借入款项的用途列入事业支出或经营支出 借入款项的核算 其他应付款的核算 含义：负债性质的往来 常见核算内容列举 管理要求 其他应付款常见核算内容列举 应付的租金 保证金（押金） 代办费（书费） 代扣代交款（税、费等） 应缴预算款的管理与核算 什么是应缴预算款 应缴预算款的内容 应缴预算款的管理 应缴预算款的核算 应缴预算款的核算 应缴财政专户款的核算 什么是应缴财政专户款 什么是财政专户 什么是预算外资金 什么是持证凭票收费 什么是收支两条线管理 三种上交专户形式的核算 加强收费票据管理 ——专人负责购买、印刷等 ——财务部门建立登记簿，统一管理 ——规范使用、款项当日结清 ——存根及时上缴，加强审核 事业单位应缴财政专户款（事业收入）核算的三种情况 全额上缴制的核算 差额上缴制的核算 定期按结余的一定比例上缴的核算 应交税金的核算 一般纳税人应缴增值税的核算 小规模纳税人应缴增值税的核算 应交营业税等税金的核算 应缴所得税的核算 一般纳税人应交增值税的核算 ——购进材料时 借：材料——某材料（不含税价） 应缴税金——应缴增值税（进） 贷：银行存款等 ——销售产品取得收入时 借：银行存款等 贷：经营收入（不含税价） 应缴税金——应缴增值税（销） 同时：结转已销产品成本 借：经营支出——有关明细科目 贷：产成品 小规模纳税人应交增值税的核算 ——购进材料时，按含税价 借：材料——某材料 贷：银行存款等 ——销售产品取得收入时 借：银行存款等 贷：经营收入（还原为不含税价） 应缴税金——应缴增值税 同时：结转已销产品成本 借：经营支出——有关明细科目 贷：产成品 应交营业税等的核算 ——计算出应纳营业税等税金时 借：销售税金 贷：应缴税金——应交营业税等 应交所得税等的核算 ——年终，计算出应交所得税时 借：结余分配——计提所得税 贷：应缴税金——应交所得税 《办法》的主要内容 《办法》在两个《制度》中增设三个负债类科目 《办法》指出，使用工会经费发放给职工的相关收入应当由单位工会单独记账，另行反映。 《办法》规定了工资和地方津贴补贴的发放形式。 《办法》要求，单位应当按照规定将发放工资（离退休费）、地方（部门）津贴补贴和其他个人收入情况在部门决算中单独反映。 《办法》要求，在资产负债表中“负债部类”下列示“应付工资（离退休费）”、“应付地方（部门）津贴补贴”和“应付其他个人收入”项目。 新增三项内容的含义 工资：是指行政单位按国家统一规定发放给在职人员的职务工资、级别工资、年终一次性奖金，事业单位按国家统一规定发放给在职人员的岗位工资、薪级工资、绩效工资，以及经国务院或人事部、财政部批准设立的津贴补贴。离退休费是指按国家统一规定发放给离退休人员的离休、退休费及经国务院或人事部、财政部批准设立的津贴补贴。 地方（部门）津贴补贴：是指各地区各部门各单位在国家统一规定之外出台的津贴补贴。 其他个人收入：是指按国家规定发给个人除上述以外的其他收入，包括误餐费、夜餐费，出差人员伙食补助费、市内交通费，出国人员伙食费、公杂费、个人国外零用费，发放给个人的一次性奖励等。 新增三个科目的名称 《办法》规定在《行政单位会计制度》和《事业单位会计制度》负债类下增设如下科目： 211应付工资（离退休费） 212应付地方（部门）津贴补贴 213应付其他个人收入 三个科目的具体核算内容 应付工资（离退休费）：核算向职工发放的工资或离退休费。 应付地方（部门）津贴补贴：核算向职工发放的各类地方（部门）津贴补贴。 应付其他个人收入：核算向职工发放的除“应付工资（离退休费）”、“应付地方（部门）津贴补贴”以外的其他个人收入。 上述三个科目，应分别按“在职人员”、“离休人员”、“退休人员”设二级科目进行明细核算。 具体账务处理（1） 单位计算出应发放工资（离退休费）、地方（部门）津贴补贴、其他个人收入时 借：支出类科目 贷：应付工资（离退休费） 应付地方（部门）津贴补贴 应付其他个人收入 具体账务处理（2） 单位发放工资（离退休费）、地方（部门）津贴补贴