出纳现金管理[65p].docVIP

一、现金的定义　　现金是指企业存放在财务部门，由出纳人员专管的货币资金。特别指出，以国际的贯例讲，现金的解释是指随时可以作为流通与支付手段票证，不论是不是法定货币，或是不是信用票据，只要有购买和支付能力，都视同为现金。我们所指的现金是指库存现金。　　二、现金的使用范围　　凡是不属于国家现金结算范围的支出，一律不允许用现金支付。而是必须用转账结算。　　1.工资、薪金及津贴性补助；　　2.个人的劳务报酬；　　3.根据国家规定，颁发给个人的科学、技术、文化、艺术、体育等各种奖金；　　4.各种劳保福利费以及国家规定的，对个人的其他现金支出；　　5.出差人员必须携带的差旅费；　　6.收购单位向个人收购农副产品和其他物资的款项；　　7.结算起点以下的零星支出，结算起点视为1000元；　　8.中国人民银行规定的其他需要支付现金的情况。　　三、库存限额　　库存现金限额是由企业开户银行所核定。核定的依据一般是企业三到五天的零星支出。最多不能超过15天开支量。　　四、现金管理八不准　　1.不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金。　　2.不准谎报用途套取现金。　　3.不准单位间相互借用现金，扰乱市场经济私序。　　4.不准利用银行账户，代其他单位和个人存入或支取现金，逃避国家金融监管。　　5.不准将单位收入的现金以个人名义储蓄。　　6.不准保留账外公款。　　7.不准发行变向货币，不准以任何内部票据代替人民币在社会上流通。　　8.未经许可，不得坐支。　　五、现金收支的管理　　1.企业当日的销售收入，应当当日送存银行，如果当日送存银行有困难的，由开户银行确定送存时间。　　2.不允许坐支，即不得从企业现金收入中直接支付。　　例： 图示一 　　①存现金6000元，填存款单。 图示二 　　②提备用金10000元，填现金提款支票。 图示三 　　3.企业在规定范围内提取现金，写明用途。　　六、内部控制制度　　1.钱账分管　　2.现金开支的审批制度　　（1）明确现金开支的范围　　（2）明确报销手续及填制方法以及要求　　（3）明确审批准权限　　3.日清月结　　日清是指每天要把现金日记账结一个余额，把库存现金结一遍，两者进行比照，看是否相符。月结，每月要做现金盘点表。 图示四 　　4.收付两清。　　（1）一定要有复核手续，复核程序。　　（2）当面点清。　　（3）如果初点和复点不相符，就应进行第三遍点验。　　七、现金的经济业务　　涉及的原始凭证：　　1.发票　　2.现金支票　　例： 图示五 　　月份和日子一样，在1-9之前要加0 　　填写方式和上面所说的填写原始凭证一样。　　在规定范围内填写用途。　　银行的预留印件，现金支票的预留印件正背面都要盖银行的预留印件。　　3.领款单　　4.借款单。有两种，一种是有副联的，当副联没有的时候表明账款已经结清；另一种是单联借款单，当借款人还款的时候，需给还款人出具收据。　　5.收据。　　八、收款业务　　1.主营业务收入　　2.非主营业务收入　　3.预收和代收款项　　例1：商业企业销售商品收到的货款5600元。（主营业务收入）　　例2：工业企业销售产品收到6000元现金。（主营业务收入）　　例3：工业企业出租房屋给个人，收取押金3000元，收取租金20000元。（非主营业务收入）　　例4：投资者甲和乙每人出10万元，投资A公司。（非主营业务收入）　　例5：残料变现42元。（非主营业务收入）　　例6：现金清查长款10元，没有查明原因，作相应处理。（非主营业务收入）　　例7：出纳赔偿12元。（属于代收款项）　　例8：存货盘点，A料亏损80元，保管员赔偿80元。（属于代收款项） 　　实际操作：　　例1：商业企业销售商品收到的货款5600元。 图示六 图示七 　　第二题：工业企业的销售产品收入。　　一般情况下它的顺序是先开发票。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　图示八　　 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　图示九　　第三题：出租房屋给个人，收押金3000元，收租金20000元。　　　　　　　　　　　 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　图示十　　第四题：投资者甲和乙每个人都交了10万元存入银行。（实际上是两张银行存款单）　　　　　　　　　　　 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　图示十一　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　图示十二　　 第五题：残料变现是42元。在一般情况下，直接给它做单联收据