税务稽查管理AA.ppt

* (四)稽查实施的中止(终止) 在税务稽查实施过程中，稽查人员发现涉税案件当事人死亡且其无债权、债务法定继承人，或同一涉税案件已由其他有管辖权的机关立案查处等情况的，在报经稽查局局长批准后可中止（或终止）税务稽查的实施。 对中止（或终止）稽查实施的案件已调取的有关证据资料，应装订成册后归档备查。暂时中止实施的涉税案件，在条件成熟时，应重新实施税务稽查。 （五）稽查实施中的税收保全 税收保全措施的前提 （1）税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款；在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局（分局）局长批准，可以采取税收保全措施。（38条） （2）税务机关对从事生产、经营的纳税人以前纳税期的纳税情况依法进行税务检查时，发现纳税人有逃避纳税义务行为，并有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，可以按照本法规定的批准权限采取税收保全措施或者强制执行措施。（55条） （3）对未按照规定办理税务登记证从事生产经营的纳税人以及临时从事经营的纳税人，按照有关规定核定其应纳税额，责令缴纳；不缴纳的，税务机关可以扣押其价值相当于应纳税款的商品、货物。 （37条） * 税收保全措施的期限 （1）税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过6个月；重大案件需要延长的，应当报国家税务总局批准。 （2）扣押纳税人商品、货物的，纳税人应当自扣押之日起15日内缴纳税款。 （3）对扣押的鲜活、易腐烂变质或者易失效的商品、货物，税务机关根据被扣押物品的保质期，可以缩短前款规定的扣押期限。 (4)纳税人在税务机关采取税收保全措施后，按照税务机关规定的期限缴纳税款的，税务机关应当自收到税款或者银行转回的完税凭证之日起1日内解除税收保全。 * * 四、税务稽查取证 稽查证据概述 稽查证据的收集与固定 主要税收违法行为的取证 * 基本要求： （1）税务案件证据的收集工作必须由税务机关二名（含）以上具有税务行政执法资格的人员进行； （2）税务案件证据的收集由税务机关的检查人员在税务检查过程中依法定程序、权限进行； （3）税务案件证据的收集地点应在被查对象或相关人员的业务场所、税务机关的办公场所进行。被检查或被调查人提请,经税务机关许可, 证据收集也可在第三地进行。 取证种类及方式： （1）税务案件证据种类有书证、物证、视听资料、证人证言、当事人的陈述、鉴定结论、现场笔录。不同种类的证据应依法律、法规的规定和本规范的要求进行收集。 （2）税务检查人员收集证据时，可以记录、录音、录像、照相和复制。 税务稽查取证的要求 * 立案的标准（《规程第13条》） 税务稽查对象中经初步判明具有以下情形之一的，均应当立案查处： （一）偷税、逃避追缴欠税，骗取出口退税、抗税以及为纳税人、扣缴义务人非法提供银行帐户、发票、证明或者其他方便，导致税收流失的； （二）未具有本条第一项所列行为，但查补税额在5000元至20000元以上的（具体标准由省、自治区、直辖市税务机关根据本地情况在幅度内确定）； （三）私自印制、伪造、倒卖、非法代开、虚开发票，非法携带、邮寄、运输或者存放空白发票，伪造、私自制作发票监制章、发票防伪专用品的； （四）其他税务机关认为需要立案查处的。 * 稽查报告的制作 稽查案卷的整理 稽查案卷的移交 五、稽查的终结 1、立案案件处理 制作《税务稽查报告》和《卷宗目录》，附列《税务稽查底稿》等检查证据纸质资料和电子信息提交税务稽查审理 2、不立案有问题案件处理 制作《税务稽查报告》按照简易程序处理，根据核批意见，由检查人员制作《税务处理决定书》、《税务处罚决定书》或《不予行政处罚决定书》，按程序提交税务检查执行岗位。 （一）稽查报告的制作 * * 稽查报告主要的内容 1.填列表内的内容 2.案件的来源及初查情况 3.当事人的基本情况 4.稽查实施的基本情况 5.检查认定的涉税违法事实及性质 6.处理意见及依据 7.其他需要说明的事项 8.签名 * 案卷的整理 1.审查程序、手续是否合法、完整。 2.审查证据资料是否完整、有效。 3.税务稽查实施中收集的资料经审查无误后，稽查人员应将所有的证据资料进行分类归集。 4.对需要转其他部门处理的有关资料，稽查人员应另行归集，由综合部门按照工作制度规定的程序办理移送手续。 5.税务稽查案卷卷内资料的内容及排列顺序。