税务筹划0304.ppt

学习目的与要求: 掌握针对税制要素与针对会计政策选择的基本技术方法； 能够对基本案例进行分析。 减免税技术 分割技术 扣除技术 税率差异技术　 针对税制要素的 抵免技术 税务筹划技术 退税技术 延期纳税技术 会计政策选择技术 第一节　减免税技术 一、减免税概念 国家为照顾经济中的特殊情况，运用税收调节职能，对某些纳税人或征税对象给予减轻或免除税收负担的一种鼓励或照顾性措施。 税收照顾举例 财政部 海关总署 国家税务总局《关于支持玉树地震灾后恢复重建有关税收政策问题的通知》财税[2010]59号 财政部 国家税务总局《关于小型微利企业有关企业所得税政策的通知》财税[2009]133号 财政部 国家税务总局 关于新疆困难地区新办企业所得税优惠政策的通知财税[2011]53号 2010年1月1日至2020年12月31日，对在新疆困难地区新办的属于《新疆困难地区重点鼓励发展产业企业所得税优惠目录》（以下简称《目录》）范围内的企业，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。 企业所得税（2008.1.1） 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十条，所称符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。 财政部 国家税务总局 关于居民企业技术转让有关企业所得税政策问题的通知 财税[2010]111号（2010.12.31） 一、技术转让的范围，包括居民企业转让专利技术、计算机软件著作权、集成电路布图设计权、植物新品种、生物医药新品种，以及财政部和国家税务总局确定的其他技术。 二、本通知所称技术转让，是指居民企业转让其拥有符合本通知第一条规定技术的所有权或5年以上（含5年）全球独占许可使用权的行为。 三、技术转让应签订技术转让合同。其中，境内的技术转让须经省级以上（含省级）科技部门认定登记，跨境的技术转让须经省级以上（含省级）商务部门认定登记，涉及财政经费支持产生技术的转让，需省级以上（含省级）科技部门审批。  四、居民企业从直接或间接持有股权之和达到100%的关联方取得的技术转让所得，不享受技术转让减免企业所得税优惠政策。 五、企业发生技术转让，应在纳税年度终了后至报送年度纳税申报表以前，向主管税务机关办理减免税备案手续。 税收奖励举例 财政部 国家税务总局《关于上海世博会台湾馆和台北城市最佳实验区项目享受增值税退税政策的通知》财税[2010]73号 国家税务总局《关于全国职工职业技能大赛奖金免征个人所得税的通知》国税函[2010]78号 《关于执行环境保护专用设备企业所得税优惠目录 节能节水专用设备企业所得税优惠目录和安全生产专用设备企业所得税优惠目录有关问题的通知》财税〔2008〕48号 二、减免税技术 （一）概念 （二）减免税技术的特点 绝对节税 主要运用税额筹划原理 适用范围狭窄 技术简单 （三）减免税技术要点 尽量争取减免税待遇最多化 尽量使减免税期最长化 减免税必须有法律法规的明确规定，且按时履行纳税义务 当有减免税优惠政策交叉时只能选其一 A，B、C、D四个国家的公司所得税的普通税率基本相同，其他条件基本相似。A国某企业生产的商品90%以上出口到世界各国。 B国：减征30%，减税期为5年 免税企业的筹划认识误区 误区之一：免税就是不缴税了。 误区之二：免税业务与应税业务没有分 别核算。 误区之三：免税就免管了。 第二节　 分割技术 一、分割的概念 　把一个纳税人的应税所得，分成多个纳税人的应税所得，或把一个纳税人的应税所得分割成适用不同税种、不同税率和减免税政策的多个部分的应税所得。 例如：增值税以及消费税的相关规定 （一）分割技术的特点 1.运用绝对收益筹划原理 2.运用税基筹划原理 3.适用范围狭窄 4.技术较为复杂 （二）分割技术的要点 分割合理化； 分割不违法； 收益最大化。 案例 一对英国夫妇有40万英镑在丈夫名下的共同财产，他们有一个儿子，英国的遗产税规定，超过23.1万英镑的部分要按40％的税率缴纳遗产税，丈夫应怎么分配遗产税负较低？ 丈夫将共同财产留给妻子，妻子再将其留给儿子 案例 某日用化妆品厂将生产的化妆品、护肤护发品等组成成套消费品销售。每套消费品由以下产品组成：（化妆品消费税税率为30%） 1、一瓶香水30元； 2、护肤护发品（一瓶摩丝）10元；