6公司层面的内部控制设计.ppt

Company Logo 内部控制理论与实务 6. 公司层面的内部控制设计 6.1 企业文化概述 6.2 企业文化内部控制设计与运行 6.3 人力资源概述 6.4 人力资源管理内部控制设计与运行 6.5 组织架构的内部控制 6.6 发展战略的内部控制 6.7 社会责任的内部控制 6.1 企业文化概述 美国兰德公司、麦肯锡公司、国际管理咨询公司的专家通过对全球优秀企业的研究，得出的结论认为：世界500强胜出其他公司的根本原因，就在于这些公司善于给他们的企业文化注入活力，这些一流公司的企业文化同普通公司的企业文化有着显著的不同，他们最注重四点：一是团队协作精神；二是以客户为中心；三是平等对待员工；四是激励与创新。凭着这四大支柱所形成的企业文化力，使这些一流公司保持百年不衰。在大多数企业里，实际的企业文化同公司希望形成的企业文化出入很大，但对那些杰出的公司来说，实际情况同理想的企业文化之间的关联却很强，他们对公司的核心准则、企业价值观遵循始终如一，这一理念可以说是世界最受推崇的公司得以成功的一大基石。 6.1.1 优秀的公司重视企业文化 企业文化对企业长期经营业绩有重大作用，这个作用不是促进，而是直接提高。 美国知名管理行为和领导权威约翰.科特教授与其研究小组，用了11年时间，对企业文化对企业经营业绩的影响力进行研究，结果证明： 凡是重视企业文化因素特征（消费者、股东、员工）的公司，其经营业绩远远胜于那些不重视企业文化建设的公司。11年的考察期间的结论如下页图表所示： 6.1 企业文化概述 6.1.1 优秀的公司重视企业文化 公司重视企业文化与否与其经营业绩对比研究 重视企业文化 的公司 不重视企业文化的公司 总收入平均 增长率 682％ 166％ 员工增长 282％ 36％ 公司股票 价格 901％ 74％ 公司净收入 756％ 1％ 6.1 企业文化概述 文化之一：“只能成功” 诱人作假 在安然，失败者总是中途出局，获胜者会留下来，指望获得做成最大交易的那些人可以得到数百万美元的奖金。在巴克斯特之前，已有三位高级管理人员在几个月里相继离开该公司，在他之后还有七人要走，包括董事长肯尼思.莱。 这是安然公司的“赢者获得一切”这种文化的缩影。该公司的一些雇员说，必须保持安然股价持续上升的压力，诱使高级管理者在投资和会计程序方面冒更大的风险。他们说，其结果就是虚报收入和隐瞒越来越多的债务，从而造成了——用前经理玛格丽特.切科尼的话来说——“一座用纸牌搭成的房子”。 畸形公司文化＋媒体推波助澜＝毁灭 6.1.2 企业文化的内部控制案例（安然） 畸形公司文化＋媒体推波助澜＝毁灭 前安然公司石油和天然气勘探部门负责人福利斯特.霍格伦说：“驱动力是一种令人难以置信的愿望，就是要为安然塑造一种非凡的形象，并且使其业绩记录不断上升。” 文化二：人被轻视 “只重结果” 安然的文化：“压力锅文化” 安然是一个“炼人场”，那里的经理为年岁的增长而忧虑，担心上司认为他们太弱。有些人还担心，对董事长最看好的候选人给予的不够多，可能使自己的事业前途多劫。 前安然公司雇员萨利.文森说：“今天你受到了亲睐，明天就可能失宠。你知道谁得势，谁失势。你希望继续与这个组织联系在一起。为此，你肯去做你所能做的一切。” 6.1.2 企业文化的内部控制案例（安然） 6.1.3 企业文化的含义和解释 社会文化的定义：组织成员在知识、信仰、艺术、道德、法律等方面达成的共识，以及形成的能力和习惯。 企业文化是在企业成员相互作用的过程中形成的，为大多数成员所认同的，并用来教育新成员的一套价值体系（包括共同意识、价值观念、职业道德、行为规范和准则等。） ——美国麻省理工学院教授 爱德加.沙因EDGAR.SCHEIN）的观点 企业在各种社会活动及经营活动中，努力贯彻并实际体现出来的，以文明取胜的群体竞争意识。这包括价值观、道德、精神追求、生活习俗、思维方式等。 ——国内学者的观点 企业文化是反映在员工的行为、语言、各种决定、行动上的一系列公司历史成长过程中形成并不断演变的价值观、态度和意见 (Sackmann) 企业文化是社会文化导向的，无形和具体公司导向的现象；企业文化包括被绝大部分组织成员所接受的价值观、标准、价值取向、知识、能力和潜力 (Schnyder) 企业文化可以反射出一个企业员工的价值观、标准、准则并可以预测员工的种种行为 (Bleicher) 通常来说，企业文化反应了一个企业内部隐含的主流价值观、态度和做事的方式. 企业文化经常反应的是企业创始人或者企业领导人的个性、哲学和其社会背景。企业文化决定了一个公司如何运作和企业里什么人会得到提升(Wong) 6.1.3 企业文化的含义和解释 占统治地位的企业核心价值