基础会计第三章课稿.ppt

（2）红部分冲销法 如果记账凭证中的科目、方向都没有错误，只是错误金额大于应记金额并已过账，应采用红字更正法进行部分冲销。 具体做法是:填制一张科目和方向与错误凭证相同,但金额是多记差额的红字金额凭证并据以入账，冲销多记的金额。在部分冲销凭证的摘要栏注明“冲销 ×月 ×日第 ×号凭证多记金额”。 【例3】生产领用材料1500元三.补充登记法如果记账凭证中的科目、方向没有错误，只是错误金额小于应记金额并已过账，应采用补充登记法进行更正。具体做法是:填制一张科目和方向与错误凭证相同,但金额是少记差额的蓝字金额凭证并据以入账，补记少记的金额。在补充登记凭证的摘要栏注明“补记×月×日第×号凭证少记金额” 【例3】生产领用材料1500元二、会计账簿的设置和使用规则 1 必须根据审核无误的记账凭证及所附的原始凭证登记账簿。 2 账簿登记完毕后，在记账凭证下方“记账”处，签章，并在“过账”处画√。 3 书写的文字和数字上面要留有适当空格，一般应占格距的1/2，方便更正。 4 必须使用蓝墨水或碳素墨书写，不得使用圆珠或铅笔书写。上下栏相同内容摘要，不得以省略号代替。 （二）账簿登记规则 二、会计账簿的设置和使用规则 5 在下列情况下，可以用红色墨水笔记账。 （1）按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录。 （2）在不设借贷等栏的多栏账页中，登记减少数。 （3）在三栏式账户中，余额如未印余额方向，在余额栏内登记负数余额。 （4）根据国家规定可以红字登记的其他会计分录。 （二）账簿登记规则 二、会计账簿的设置和使用规则 6 在登记各种账簿时，应按页次顺序连续登记，不得隔页、跳行。如发生隔页、跳行现象，应注明“此页空白”“此行空白”，并由记账人签章。 7 结出余额后，应当在“借或贷”栏目内注明借或贷字样，以示余额的方向；如没余额则在借或贷栏内写平字，在余额金额栏内用?表示。现金和银行存款日记账必须逐日结出余额。 （二）账簿登记规则 二、会计账簿的设置和使用规则 6 在登记各种账簿时，应按页次顺序连续登记，不得隔页、跳行。如发生隔页、跳行现象，应注明“此页空白”“此行空白”，并由记账人签章。 7 结出余额后，应当在“借或贷”栏目内注明借或贷字样，以示余额的方向；如没余额则在借或贷栏内写平字，在余额金额栏内用?表示。现金和银行存款日记账必须逐日结出余额。 （二）账簿登记规则 （1）账页账头的书写方式，一级科目名称写在账页上端正中横线上，二级或明细科目写在左上角。 （2）记账必须使用兰黑墨水或碳素墨水书写。（3）账簿内各项目要按规定认真登录。（4）登记账簿要按顺序进行，不得隔页、跳行。（5）账页转换时，最后一行应加计发生额合计数和余额，摘要栏写上“转次页”，新页注明“承前页” 。（6）账簿书写应保持清洁整齐，文字数字书写应端正清晰。（7）账簿记录错误不得刮、擦、挖、补、涂改或用药水消除字迹。 （二）登记账簿具体规则 三、错账更正方法 错账两种情况。 1、记账凭证正确，过账错误。 2、记账凭证错误，造成账簿记录随之而错，包括科目用错，方向写反，金额数字写错等。 账簿记录的错误被查找出来之后．要根据错误的性质和具体情况，采用正确的方法更正。常用的错账更正方法有：划线更正法、红字更正法和补充登记法三种。 第三节 分类账 一、总分类账 二、明细分类账 三、总分类账与明细分类账的登记方法总账是按每一个总分类账户开设账页，进行分户登记的账簿。它一般采用三栏式账页格式。总账的登记方法，按采用的账务处理程序的不同而不同。可以根据记账凭证，汇总记账凭证，或科目汇总表等过入。 一、总分类账 19X1年 日记账页 次 摘要 借方 贷方 借或贷 余额 月 日 账户名称：固定资产第页明细分类账是按每一个明细账户进行分户登记的账簿。其主要格式有三栏式、数量金额式和多栏式等。各种明细账的登记方法可以根据原始凭证， 汇总原始凭证或记账凭证逐笔或定期汇总登记。 二、明细分类账年 凭证号数 摘 要借方 贷方 余额 月 日 折旧费 工资费 合计 账户名称：管理费用第页 三、总分类账与明细分类账的登记 平行登记法：经济业务发生后， 根据相关凭证一方面要登记相关总分类账户；另一方面又要登记该总分类账户所属相关明细分类账户。 平行登记的原则 （1）同时期登记（2）同方向登记（3）同金额登记 第三节 对账与结账 1、账证核对——账簿记录与会计凭证2、账账核对——总分类账有关账户核对——总分类账簿与明细分类账簿核对——总分类账簿与序时账簿核对——明细分类账之间的核对 一、对账 对账就是核对账目，是定期将各类账簿记录进行核对，以做到账证相符、账账相符和账实相符。 第三节 对账与结账 3、账实核对——现金日记账账面余额和库存现金实存数额