1到2章夏金玲财务管理.pptVIP

滚动预算 定期预算 预算期长度固定，但预算期与会计期相脱节 预算期=会计期间 单一业务量水平 弹性预算 固定预算 多个业务量水平，以成本习性分类为基础 一切以零为出发点 零基预算 增量预算 以基期成本费用水平为基础 预 算编制方法 第二节 预算的编制方法与程序 一、预算编制的方法 （一）固定预算方法与弹性预算方法 定义 特点 适用范围 固定预算 （静态预算） 是根据预算期内正常的、可实现的某一业务量(如生产量、销售量)水平作为惟一基础来编制预算的一种方法。 （1）过于呆板； （2）可比性差。 一般适用于固定费用或者数额比较稳定的预算项目。 弹性预算 是在按照成本（费用）习性分类的基础上，根据量、本、利之间的依存关系，考虑到计划期间业务量可能发生的变动，编制出一套适应多种业务量的费用预算。 （1）预算范围宽； （2)可比性强。 一般适用于与预算执行单位业务量有关的成本（费用）、利润等预算项目 弹性预算的编制，可以采用公式法，也可以采用列表法。 （1）公式法 方法 编制要点 优点 缺点 公式法 成本的弹性预算＝固定成本预算数＋单位变动成本预算数×预计业务量 （Y＝a+bX） 在一定范围内预算可以随业务量变动而变动，可比性和适应性强，编制预算的工作量相对较小。 按公式进行成本分解比较麻烦，对每个费用子项目甚至细目逐一进行成本分解，工作量很大 （2）列表法 方法 编制要点 优点 缺点 列表法 用列表的方式，在相关范围内每隔一定业务量范围计算相关数值预算。 可以直接从表中查得各种业务量下的成本费用预算，不用另行计算，因此直接、简便。 编制工作量较大，而且由于不能随业务量变动而任意变动，弹性仍然不足。 （二）增量预算与零基预算编制方法 1.含义及特点的比较 定义 特点 增量 预算 指以基期成本费用水平为基础，结合预算业务量水平及有关降低成本的措施，通过调整有关费用项目而编制预算的方法。 缺点： 不加分析地保留或接受原有的成本项目，可能使原来不合理的费用继续开支，而得不到控制，形成不必要开支合理化，造成预算上的浪费。 零基 预算 不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是一切以零为出发点，从实际需要逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算的方法。 优点： (1)不受现有费用项目的限制； (2)不受现行预算的束缚； (3)能够调动各方面节约费用的积极性； (4)有利于促使各基层单位精打细算，合理使用资金。 2.增量预算的假设前提 第一，企业现有业务活动是合理的，不需要进行调整； 第二，企业现有各项业务的开支水平是合理的，在预算期予以保持； 第三，以现有业务活动和各项活动的开支水平，确定预算期各项活动的预算数。 3.零基预算的编制程序 第一，企业内部各级部门的员工详细讨论出计划期内应该发生的费用项目，提出每一项费用支出目的及数额； 第二，划分不可避免项目和可避免项目；　　①不可避免费用项目：必须保证资金供应；　　②可避免项目：逐项进行成本与效益分析。 第三，划分不可延缓项目和可延缓项目。　　①不可延缓费用项目：优先安排其支出； ②可延缓项目：根据需要，按照费用项目的轻重缓急确定可延缓项目的开支。 （三）定期预算与滚动预算编制方法 方法 定义 特点 定期预算 以不变的会计期间（如日历年度）作为预算期的一种编制预算的方法。 优点：能够使预算期间与会计期间相对应，便于将实际数与预算数进行对比，也有利于对预算执行情况进行分析和评价。 缺点：固定以一年为预算期，在执行了一段时期之后，往往使管理人员只考虑剩下来的几个月的业务量，缺乏长远打算，导致一些短期行为的出现。 滚动预算 （连续预算、永续预算） 将预算期与会计期间脱离开，随着预算的执行不断地补充预算，逐期向后滚动，使预算期始终保持为一个固定长度（一般为12个月）的一种预算方法 优点：能使企业各级管理人员对未来进行考虑和规划，始终保持整整12个月时间的预算期，从而保证企业的经营管理工作能够稳定而有秩序地进行。 二、预算编制程序 企业编制预算，一般应按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行。 程　序 负责机构 具体内容 1.下达目标 董事会、经理办公会或类似机构 （1）企业发展战略和预算期经济形势的初步预测，在决策的基础上，提出下一年度企业预算目标。 预算委员会或财务管理部门 （2）将预算目标下达各预算执行单位。 2.编制上报 预算执行单位（企业内部各职能部门、企业所属基层单位） （3）提出详细的本单位预算方案，上报财务管理部门。 3.审查平衡 财务管理部门 （4）审查、汇总各单位预算方案，提出综合平衡的建议。 预算委员会 （5）充分协调“审查平衡”，并反馈给有关预算执行单位予以修