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第九章 利润实现及利润分配的核算 第一节 期间费用的核算 第二节 营业外收支的核算 第三节 利润形成的核算 第四节 所得税的核算 第五节 利润分配的核算 第一节 期间费用的核算 一、期间费用概述 二、管理费用的核算 三、营业费用的核算 四、财务费用的核算 一、期间费用概述 期间费用是企业在一定时期内管理和组织经营活动所发生的开支，以及企业为筹集资金而发生的费用。 发生这些费用不能计入产品成本，而是从企业经营收入中直接补偿。 包括：管理费用、营业费用、财务费用 二、管理费用 （一）管理费用核算的内容 （二）无形资产摊销的核算 （三）待摊费用摊销的核算 （四）预提费用预提的核算 （三）待摊费用的核算 待摊费用是指企业已经支出但应由本期和以后各期分别负担、摊销期在一年以内的各项费用。 长期待摊费用 长期待摊费用是指企业已经支出，但摊销期限在一年以上（不含一年）的各项费用，包括固定资产大修理支出、租入固定资产的改良支出等。 （四）预提费用 预提费用是指预先分期计入各期成本、费用，但在以后才实际支付的费用。 三、营业费用 营业费用是指企业在销售过程中发生的费用，运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费以及为销售本企业产品而专设的销售机构的职工工资及福利费、类似工资性质的费用、业务费等经营费用。 第二节 营业外收支的核算 一、营业外收入 二、营业外支出 一、营业外收入 是指企业发生的与其生产经营无直接关系的各项收益。包括： 1、固定资产盘盈 2、处置固定资产收益 3、没收包装物押金 4、企业出售无形资产的净额 5、非货币性交易收益 二、营业外支出是指企业发生的与其生产经营无直接关系的各项支出。包括： 1、固定资产盘亏 2、处置固定资产的净损失 3、计提固定资产、无形资产、在建工程的减值准备 4、罚款支出 5、非常损失 6、捐增支出 第三节 利润形成的核算 二、利润的核算 （一）企业利润的会计处理方法 1、表结法1——11月可以采用表结法，直接编制利润表，计算本月利润，不必进行转账处理。 2、账结法需通过设置“本年利润”和“利润分配”账户来结算当月利润和截至各月的本年累计利润。 （二）利润核算应设置的账户 第四节 所得税的核算 应纳税所得额=收入总和－准予扣除的项目金额 第五节 利润分配的核算 一、利润分配的程序 二、利润分配的核算 一、利润分配的程序 弥补以前年度亏损的方法按照税法规定，企业也可用以后年度的税前利弥补以前年度发生的亏损，一般为5年。在超过弥补期限后，企业实现的利润应先计算缴纳所得税，税后净利润再弥补亏损。弥补亏损后，再进行下一步分配。 盈余公积 未分配利润 未分配利润是企业留待以后年度进行分配的结存利润，是企业滚存的利润。 二、分配利润的核算 设置“利润分配”账户，在进行利润分配时，计入借方；借方余额表示本期利润分配的金额；年终决算后，其贷方余额表示企业滚存下年的未分配利润，借方余额表示尚未弥补的亏损。 第一步：提取盈余公积 某企业当年实现净利润1 000 000元，按10%提取法定公积金，按5%提取公益金。 第二步：向投资者分配利润 该企业当年向投资者分配利润300 000元。 第三步：年终决算 第一：结平“本年利润”账户，将本年实现的净利润或亏损结转到“利润分配——未分配利润”。 第二：结平“利润分配——提取盈余公积”、“利润分配——应付利润”等明细账户，将本年分配的利润也结转到“利润分配——未分配利润”账户；在“利润分配——未分配利润”账户计算年终未分配利润。 例题： 练习一 1、借：应收帐款58500贷：主营业务收入50 000应交税金——应交增值税（销项税额） 8500 2、借：营业外支出400贷：现金400 3、借：待处理财产损益30 000贷：营业外收入30 000 4、借：管理费用800现金200贷：其他应收款1 000 5、借：财务费用300贷：预提费用300 6、借：营业费用10 000贷：银行存款10 000 7、借：管理费用200贷：应行存款200 8、借：主营业务成本35 000贷：库存商品35 000 9、借：主营业务税金及附加3 000贷：应交税金3000 10、借：主营业务收入50 000营业外收入30 000贷：本年利润80 000借：本年利润49700贷：主营业务成本35000主营业务税金及附加 3000管理费用1000财务费用300营业费用10000营业外支出400 利润总额=80000-49700=30300 11、借：所得税9999贷：应交税金——应交所得税9999借：本年利润9999贷：所得税9999 净利润=30300-9999=20 301 12、借：利润分配——提取法定盈余公积 2030.1贷：盈余公积——一般盈余公积2030.1 13、借： 利