2015年度税收政策盘点详细分解.ppt

概 述 　2015年，财税部门紧跟党中央、国务院决策部署，积极作为，围绕稳增长、调结构、促发展、惠民生出台了一系列税收政策。 重点学习内容： 小微企业税收政策优惠 固定资产加速折旧 工资薪金税前扣除 企业所得税优惠政策事项办理办法 (一)税收优惠政策（14份文件） 1、小微企业税收政策优惠（6份文件） 2015年，为了鼓励大众创业、万众创新， 发布财税〔2015〕34号和财税〔2015〕99 总局发布2015年第17号和第61号公告， 税总发〔2015〕35号和〔2015〕108号。 ***奥数一样的小微企业优惠！ 财税〔2015〕34号规定:为了进一步支持小型微利企业发展，自2015年1月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额低于20万元（含20万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税； 财税〔2015〕99号规定，自2015年10月1日起至2017年12月31日，对年应纳税所得额在20万元到30万元（含30万元）之间的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，其2015年10月1日至2015年12月31日间的所得，按照2015年10月1日后的经营月份数占其2015年度经营月份数的比例计算。 总局2015年第17号和第61号公告，就落实小微企业所得税优惠政策有关问题进一步明确：符合规定条件的小型微利企业，无论采取查账征收还是核定征收方式，均可以享受小型微利企业所得税优惠政策。 关于贯彻落实进一步扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告（2015年第61号 ） 一、自2015年10月1日至2017年12月31日，符合规定条件的小型微利企业，无论采取查账征收还是核定征收方式，均可以享受财税〔2015〕99号文件规定的小型微利企业所得税优惠政策（以下简称减半征税政策）。 哪些纳税人受益？　　小型微利企业所得税新优惠政策，是将原来减半征税标准由20万元以下纳税人扩大到30万元以下的纳税人，并从今年10月1日起执行。 新政策主要惠及年度累计利润或应纳税所得额在20万元至30万元之间的小型微利企业。　　 概念区分：小型微利企业并不等同于小微企业 “小型微利企业”具有两个显著特征，一个是“小型”，另一个是“微利”。判断是否为“小型”企业时，参照两个指标，即“从业人员”和“资产总额”；在判断是否为“微利”企业时，参照的指标为“应纳税所得额”。 　　《企业所得税法》将小型企业划分为“工业企业”和“其他企业”两种类型，并分别制定了不同的指标标准。 　　（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元； 　　（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 　 根据企业所得税法规定，从事国家限制和禁止行业的企业，是不能被认定为符合条件的小型微利企业的，也是不能享受相应税收优惠政策的。 企业享受小型微利企业所得税优惠政策是否受征收方式限定？　　小型微利企业无论采取查账征收方式还是核定征收方式（含定率征收、定额征收），只要符合小型微利企业规定条件，均可以享受小微企业所得税优惠政策。 二、符合规定条件的小型微利企业自行申报享受减半征税政策。汇算清缴时，小型微利企业通过填报企业所得税年度纳税申报表中“资产总额、从业人数、所属行业、国家限制和禁止行业”等栏次履行备案手续。“以表代备” 三、企业预缴时享受小型微利企业所得税优惠政策，按照以下规定执行： （一）查账征收企业。上一纳税年度符合小型微利企业条件的，分别按照以下情况处理:　　1.按照实际利润预缴企业所得税的，预缴时累计实际利润不超过30万元（含）的，可以享受减半征税政策；　　2.按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴企业所得税的，预缴时可以享受减半征税政策。 （二）定率征收企业。上一纳税年度符合小型微利企业条件，预缴时累计应纳税所得额不超过30万元的，可以享受减半征税政策。 （三）定额征收企业。根据优惠政策规定需要调减定额的，由主管税务机关按照程序调整，依照原办法征收 （四）上一纳税年度不符合小型微利企业条件的企业。预缴时预计当年符合小型微利企业条件的，可以享受减半征税政策。 （五）本年度新成立小型微利企业，预缴时累计实际利润或应纳税所得额不超过30万元的，可以享受减半征税政策。 四、企业预缴时享受了减半征税政策，但汇算清缴时不符合规定条件的，应当按照规定补缴税款。　　 五、小型微利企业2015年第4季度预缴和2015年度汇算清缴的新老政策衔接问题，按以下规定处理：　　（一）下列两种情形，全额适用减半征税：　　1.全年累计利润或应纳税