财务管控-企业集团财务控制概述2.ppt

第八章 企业集团财务控制 学习内容：企业集团财务控制概述、企业集团预算控制、企业集团业绩评价 重点：企业集团财务控制的概念、全面预算模式、业绩评价方法 难点：业绩评价方法 课时：10 第一节 企业集团财务控制概述 一、企业集团财务控制的意义 以下两个原因需要实施集团财务控制： 1、控制子公司经营者的道德风险和逆向选择 原因： 信息不对称（比一般企业更严重） 后果：事前的信息不对称引起逆向选择、事后的信息不对称引起道德风险 措施： 人：对财务人员统一配置和管理、权：完善子公司的决策程序、责：对子公司经营者进行业绩评价 2、有助于企业集团实施战略管理，完成战略目标 编制财务预算：使目标一致 评价执行情况：推动、促进子公司管理者 业绩评价高层：有利于团队建设 二、企业集团财务控制的内容 1、概念 企业集团的母公司根据集团内部规章、预算对实际运行结果加以衡量比较，然后采取纠正措施，以取得更接近目标的结果。 两个方面： 母公司股东与母公司的财务控制 母公司对子公司的财务控制 2、按财务活动分类 企业集团财务控制包括： 投资控制 融资控制 资产控制 利润分配控制 3、按照控制循环分类 事前控制：预算编制控制、组织结构控制、授、权控制 事中控制：内部结算中心控制、预算执行控制 事后控制：内部审计控制、业绩评价控制 三、企业集团财务控制的重点 预算控制(事前、事中、事后) 业绩评价控制：预算编制和业绩评价构成财务管理循环。 一方面，在财务活动、预算执行过程中，通过业绩评价信息的反馈及相应的调控，可以随时发现和纠正实际业绩和预算和偏差，从而实现对财务活动过程的控制。 另一方面，预算编制、执行、评价作为一个完整的体系相互作用，周而复始地循环，以实现对整个集团经营活动的最终控制。 第二节企业集团的预算控制 一、全面预算概述 1、概念、内容 预算：是在预测的基础上，为了特定的目标，以一定的形式，对企业未来的生产经营活动所作的数量说明。 特点： 是包括财务预算在内的全面预算 可以用价值形式和其他数量形式反映出来 有明确的目标 以预测为前提 完整的全面预算包括：经营预算、财务预算、资本预算 经营预算是指与企业日常业务直接相关的基本生产经营活动的预算。 通常是首先确定销售、产量，再对生产、材料、存货、费用方面进行预算。 经营预算由销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算期末产品成品预算、销售与管理费用预算。 财务预算：是指与企业现金收支、经营成果和财务状况有关的预算。包括： 现金预算、预计利润表、预计资产负债表 资本支出预算：主要是长期投资的预算，指企业不经常发生的、一次性业务的预算 财务预算的编制方法 2、企业集团全面预算管理程序 （1）预算的编制 自上而下、自下而上或上下结合的主动参与式编制方法 高层提出企业总目标、各级责任部门制定本单位预算方案、分部门制定本部门的预算方案、预算委员会审查、平衡，拟定整个组织的方案 多次反馈，形成最终，并经企业最高决策层审批，形成正式预算 （2）预算的执行与控制 以预算为标准进行严格的控制 预算完成后，预算的差异的分析： 找出差异 分析原因 提出处理措施 （3）预算的考评与激励 在管理活动中，如果没有监督与考核，再美丽的天使都会变成可怕的魔鬼 考评与奖惩是预算管理工作生命线 二、企业集团全面预算管理模式 1、以利润为核心的全面预算管理模式 适用于企业集团的利润中心管理 预算管理体系构成：预算编制的起点和考核的主导指标都是利润 编制利润预算的关键点及难点：利润的确定 原则：战略性、可行性、科学性、统一性 2、编制预算的程序 第一步：母公司确定子公司的利润预算数并下达给子公司 利润预算数=对子公司投入资本总额×投资者要求的必要报酬率 利润预算数=子公司上年利润实际数×(1+利润调整系数) 第二步：子公司与母公司就母公司拟定的利润目标进行协商 第三步：子公司根据母公司正式下达各子公司的年度利润指标编制预算 第三步：母公司汇兑各子公司的预算编制集团公司预算 优点： 间接管理 积极性 综合盈利能力 缺点： 引发短期行为 引发冒险行为 引发虚假行为 2、以成本为核心的全面预算模式 适用于企业集团成本中心的管理 预算编制以成本预算为起点，预算控制以成本控制为主轴，预算考评以成本为主要考评指标 一般程序： 设定目标成本 修正方式：在过去成本管理水平上，结合成本挖掘潜力及相关环境变化给予修正。 倒挤方式：目标成本=预期售价-预期利润 分解落实目标成本 原则： 因地制宜 彻底分解 一致原则 分解方法： 按成本控制对象分，即物的要素分： 产品结构、产品功能、产品加工过程、产品的变动成本和固定成本、产品成本项目 按成本控制主体，人的要素分： 如子公司、车间、班组、个人 按成本控制时间序列分