财务管理制度-中小学校财务会计制度培训.ppt

课程目录 第一讲 《中小学校财务制度》修订的背景 第二讲 《中小学校财务制度》修订的内容 第一讲 《中小学校财务制度》修订的背景 一、财政管理体制的要求 自2000年开始，财政管理制度主要内容： 部门预算、国库集中支付、政府采购、非税收入管理、政府收支分类对中小学校财务管理提出了明确要求。 1、部门预算改革要求将一个单位所有的收入和支出按照统一的编报内容和形式在一本预算中反映，体现预算的完整性； 2、国库集中支付制度要求事业单位通过单一账户体系进行支付，减少支付环节； 3、政府采购制度改革要求事业单位根据财政部门公布的采购品目录和采购条件，编制政府采购预算； 4、收支两条线改革加强和规范了非税收入管理，全面取消了预算外资金； 5、政府收支分类改革实行了新的支出功能分类和经济分类。作为国家财政制度重要组成部分的各事业单位财务制度，必须做出相应调整，适应财政改革要求，科学规范财务管理活动。 5.明确了两上两下的预算编制程序 “两上两下”预算编制流程。 6.提出了预算执行要求 中小学校应当严格执行批准的预算，规范办理收支事项，加强预算执行管理。 7.细化了预算调整程序 确需调整的，中小学校应当报主管部门审核后报财政部门调整预算。 财政补助收入和财政专户管理资金以外部分的预算需要调增或者调减的，由学校自行调整并报主管部门和财政部门备案。 8.增加了编制决算的要求 中小学校应当按照规定编制年度决算，由主管部门审核汇总后报财政部门审批。 中小学校应加强决算审核和分析，保证决算数据的真实、准确，规范决算管理工作。 第四章 收入管理（第20-23条） 一、事业单位收入的界定 《制度》第20条规定：“收入是指中小学校为开展教育教学及其他活动依法取得的非偿还性资金。” （1）是为开展教育教学及其他活动而取得的； （2）是依法取得的； （3）是通过多种形式、多种渠道取得的； （4）是非偿还性资金。 二、事业单位收入的分类（6类） 1.财政补助收入 变化： （1）将财政补助收入中的事业经费改为财政拨款； （2）财政补助的渠道由“财政部门”改为“同级财政部门”取得的各类财政拨款。 强调按部门预算隶属关系取得。 从非同级财政部门取得的财政拨款，应作为 “事业收入”或“其他收入”。如，中小学校通过承担某部门的课题研究，并以合同形式从某部门取得的科研收入，虽然从资金来源上分析属财政拨款，但不是通过部门预算隶属关系获得的，其收入就不能视为财政补助收入。 2.事业收入 （1）取消了预算外资金的概念（财预[2010]88号）； （2）根据《义务教育法》第二条规定“实施义务教育，不收学费、杂费”，取消了原“事业收入”中的义务教育阶段学校的杂费收入（2008年）。 （3）非财政补助收入的缴纳途径发生了变化 3.上级补助收入 4.附属单位上缴收入 5.经营收入 6.其他收入 收入管理的基本要求: 依法取得收入 科学分类管理 坚持把社会效益放在首位 各项收入全部纳入单位预算，没有预算就不能列支 加强对应缴资金的管理 第五章 支出管理（第24-33条） 《制度》第24条规定：“支出是指中小学校为开展教育教学及其他活动发生的各项资金耗费和损失。” 中小学校支出包括事业支出、经营支出、对附属单位补助支出、上缴上级支出和其他支出。 一、中小学校支出分类和界定（5类） 1.事业支出 是中小学校开展教育教学及其辅助活动发生的基本支出 和项目支出。 基本支出是指中小学校为了保障其正常运转、完成教育教学和其他日常工作任务而发生的人员支出和公用支出（人员经费和公用经费）。 项目支出是指中小学校为了完成特定工作任务和事业发展目标，在基本支出之外所发生的支出。 2.经营支出 是指“非义务教育阶段学校在教育教学及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动发生的支出。” （1）义务教育阶段不允许有经营活动； （2）注意区分独立与非独立核算经营活动的界限，对独立核算的经营活动，应当按照企业财务制度单独进行核算，不在经营支出中反映； （3）经营支出必须与经营收入配比； （4）区分经营支出与事业支出的界限。 3.对附属单位补助支出 是指“非义务教育阶段学校用财政补助收入之外的收入对附属单位补助发生的支出。” 要注意区分“对附属单位补助支出”与“转拨财政部门拨入的各类财政拨款”的关系。 4.上缴上级支出 是指“中小学校按照财政部门和主管部门的规定上缴上级单位的支出”。 注意: (1)未经财政部门和主管部门同意的，中小学校可以拒绝上缴。（有正式上缴文件）(2）收入远远大于支出时。 5.其他