卓越教育核算规范培训课件2012-7-4.pptxVIP

核算规范培训 主讲人:周火娟 2012.07.04主要内容主要会计政策记账凭证摘要规范会计科目会计科目具体说明财务报告财务报表一、主要会计政策—学期划分标准 1、初四、高四的学期划分标准： 业务模块第一学期第二学期初四7、8、9、10、11、12月份共5个月（7、8月各为半个月）1、2、3、4、5、6月份共6个月高四7、8、9、10、11、12月份共5.5个月（7月份为半个月）1、2、3、4、5、6月份共5.5个月（6月份为半个月）一、主要会计政策—学期划分标准 2、卓越辅导和个辅中心的学期划分标准： 业务模块寒假班（1-2月）春季班（3-6月）暑假班（7-8月）秋季班（9-12月）卓越辅导讲数对半划分每月4讲共16讲讲数对半划分每月4讲共16讲个辅中心没有学期之分，以每个月作为划分标准一、主要会计政策—会计期间1、年度采用公历日期，即每年一月一日至十二月三十一日止。 2、月份会计期间： ﹡为及时准确完成报表，允许中心的现金报销适 当提前结账时间点。现金报销的结账时间一般 为每月倒数第二个报销日（每周三、五为报销 日）。 ﹡为真实反映每期的成本费用，如遇每学期期末的当月，则结账时间推迟到次月第一个报销日（银行付款的除外）。一、主要会计政策—会计期间3、每年12月份的结账时间推迟到次年一月份第一个报销日，发票开具时间是当年的，需在当年报销完毕，不能在次年进行报销。一、主要会计政策—成本费用分摊政策 1、同一会计主体（指单独在工商局或民政局注册，领取了税务登记证的法人单位）中不论分几个业务部门或职能部门，或业务部门下再开设多个校区或职能部门，各个校区或部门均需作为一个行政组织进行独立核算。2、各个校区或部门的所有收入、成本、费用均需独立核算，共同费用需按受益份额进行分摊。 一、主要会计政策—固定资产折旧会计政策1、折旧方法：采用直线法，以历史成本作为计 提折旧的基数。2、净残值率：没有。3、折旧年限：固定资产类别折旧年限交通工具(汽车)5年办公家俱5年电器设备3年电子硬件及软件设备3年一、主要会计政策—其他摊销政策1、低值易耗品：在领用时一次性摊销。 2、开办费：金额较小的当年一次性摊销；金额较大 的可以从生产经营开始次月在5年内分期摊销。3、装修费： ﹡摊销期限：装修费的摊销按租赁合同签约年限 和不大于三年两个标准最短那个时间来摊销。 ﹡摊销方法：从付完最后一期工程款当月起按最后结算价来摊销。 一、主要会计政策—其他摊销政策4、广告费： 各业务模块的广告费规定个辅中心付款当月直接入销售费用—广告费—市场部卓越辅导付款当月入待摊费用—广告费，按学期进行摊销,费用入市场部。初四、高四付款当月入待摊费用—广告费，按学年进行摊销，费用入市场部。大卓越付款当月入待摊费用—广告费，按受益期进行摊销，费用入市场部。外地校区付款当月入待摊费用—广告费，按受益期进行摊销，费用入外地校区。一、主要会计政策—其他摊销政策 一、主要会计政策—收入确认标准 1、收到学生的学杂费时，先入“预收账款”科目，各业务模块各校区每月收入按下表中的标准予以确认。 一、主要会计政策—收入确认标准 2、初四的收入确认标准： 业务模块第一学期第二学期初四每月收到学费时，按以下方法入账：本月“预收账款-预收学费”贷方发生额=本月预收账款额*(1-10%承诺班预留退费率)本月“预收账款-预留退费”贷方发生额=本月预收账款额*10%承诺班预留退费率每月结转收入：7月收入=第一学期预收账款余额*5%。1月收入=第二学期预收账款余额/6*1。8月收入=第一学期预收账款余额*5%。2月收入=第二学期预收账款余额/5*1。9月收入=第一学期预收账款余额/4*1。3月收入=第二学期预收账款余额/4*1。10月收入=第一学期预收账款余额/3*1。4月收入=第二学期预收账款余额/3*1。11月收入=第一学期预收账款余额/2*1。5月收入=第二学期预收账款余额/2*1。12月收入=第一学期预收账款余额6月收入=第二学期预收账款余额一、主要会计政策—收入确认标准 3、高四的收入确认标准： 业务模块第一学期第二学期高四预留退费处理方法同初四第一学期的预收账款，因为无艺术承诺生，所以无需预留退费，学期在8月中旬才开学7月收入=第一学期预收账款余额*5%。1月收入=第二学期预收账款余额/5.5*1。8月收入=第一学期预收账款余额*15%。2月收入=第二学期预收账款余额/4.5*1。9月收入=第一学期预收账款余额/4*1。3月收入=第二学期预收账款余额/3.5*1。10月收入=第一学期预收账款余额/3*1。4月收入=第二学期预收账款余额/2.5*1。11月收入=第一学期预收账款余额/2*1。5月收入=第二学期预收账款余额/1.5*1。12月收入=第一学期剩余预收账款金额。 6月收入=第二学期预收