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工作任务5—借贷记账法的应用 学习目标 知识目标：进一步理解和掌握会计账户的设置和借贷记账法的应用；深刻地了解产品制造企业的主要经济业务内容、账户的用途、账户的结构以及相互的对应关系。 技能目标：熟练掌握材料供应过程、产品生产过程、产品销售过程、利润及净利润的形成、利润分配等主要经济业务的账务处理，掌握采购成本、生产成本、销售成本、利润及净利润的形成、利润分配的核算。 任务导入 【分析】 1、在这个案例中，红光工厂将一部分损失计入“管理费用”账户的核算，另一部分计入“营业外支出”账户的核算，这样的会计处理是不妥当的。因为此做法不符合企业会计准则核算原则的要求，不符合会计核算的会计处理，而应该查实由三位责任人负责赔偿，共同承担责任。 2、这样做的结果使得利润了虚增，影响会计信息使用者的正确决策。应该在70万元的基础上，扣除保险公司赔偿的40万元和相应材料的残值等项目后，将其差额再计入“营业外支出”账户进行会计的账务处理。 5.1 筹资业务的核算 5.1.1投入资本的核算 5.1.2借入资金的核算 5.1.1投入资本的核算 （一）、投入资本核算的账户设置 5.1.2借入资金的核算 （一）借入资金核算设置的账户 借入资金其他相关账户 “应付利息”账户：属于负债类账户，是用来核算企业按照合同约定应支付的分期付息到期还本的短期借款、长期借款、企业债券等利息。该账户贷方登记计提应支付的利息，借方登记已支付的利息，期末余额在贷方，表示企业按照合同约定应支付但尚未支付的利息。该账户按照债权人设置明细账，进行明细分类核算。 “财务费用”账户：属于损益类账户，是用来核算企业为筹集生产经营资金等发生的利息支出、汇兑损益、相关的手续费以及现金折扣等费用。该账户借方登记企业发生的各项财务费用，贷方登记期末结转到“本年利润”账户的财务费用。结转后本账户无余额。 5.2 供应过程的核算 5.2.1供应过程发生的主要经济业务 5.2.2材料采购成本的计算 （一）材料采购成本的组成 1、买价：指销货单位开出的发票金额。即企业购入存货时，实际支付给销货方的商品价款。 2、采购费用： （1）运杂费：指从销货单位到企业仓库所发生的运输费、包装费、装卸费、搬运费、保险费、仓储费等费用。 （2）运输途中的合理损耗：所购材料在运输途中发生的属于正常范围内的损耗。 （3）按规定计入成本的税金：如资源税、消费税、进口材料时支付的进口关税，小规模纳税人购买材料时支付的增值税。 （4）入库前的挑选整理费。包括挑选整理过程中发生的工、费支出和必要的损耗，并扣除回收的下脚废料价值。 （5）其他费用。 至于采购人员的差旅费、专设采购机构的经费、零星市内运杂费和企业仓库对材料保管所发生的保管费，一般作为企业的管理费用处理，不得计入材料采购成本。 （二）材料采购成本的计算 在材料的采购成本项目中，买价属于直接费用，可根据发票价格直接计入各种材料的采购成本中。采购费用凡是能分清由某种材料负担的，则直接计入该种材料的采购成本中；凡是不能直接分清由哪种材料负担的，属于共同费用，则应采用一定的分配标准在各种材料之间进行分配后，再计入各种材料的采购成本。采购费用通常采用的分配标准有材料的重量、体积或买价等。 计算公式： （1）采购费用分配率= 共同负担的采购费用÷ 各种材料重量（或买价）之和 （2）计算某种材料应分配的采购费用= 某种材料重量（或买价）×分配率 （3）计算某种材料的采购总成本= 该材料的直接费用+该材料应负担的共同费用 （4）计算某种材料的单位采购成本= 该材料的采购总成本÷材料数量 5.2.3供应过程业务核算设置的账户 其他相对应账户 几点说明 5.3生产过程的核算 5.3.1生产过程发生的主要经济业务 5.3.2生产过程业务核算设置的账户 5.3.3产品生产成本的核算 产品生产成本核算的一般程序： 1．确定成本计算对象 在产品生产成本核算中，正确地确定成本计算对象，就是确定成本费用归属的对象，即成本费用的承担者。如本期发生的生产费用，是用于生产A产品、B产品的，那么A产品、B产品就是成本计算对象，就是生产费用的承担者。 2．设立成本项目 工业企业一般设立以下三个成本项目： （1）直接材料 直接材料是指企业在生产产品和提供劳务的过程中所消耗的直接用于产品生产并构成产品实体的各种原料、主要材料、外购半成品以及有助于产品形成的辅助材料等。 （2）直接人工 直接人工是指企业在生产产品和提供劳务过程中，直接参加产品生产的工人工资以及其他各种形式的职工薪酬。 （3）制造费用 制造费用是指