第四章+贷业务.ppt

银行会计部门根据不同类型的贷款制度，制定了相应的核算方式。从目前各种贷款发放和收回的形式来看，贷款的核算方式主要有以下3种： 逐笔核贷 信用贷款、担保贷款、抵押贷款、按揭贷款 下贷上转 贴现 【例】万达公司将一台机器申请抵押贷款，机器原价100，000元。经银行批准，同意发放抵押贷款60，000元，期限为6个月，利率为5.31%。编制会计分录如下： 借：抵押贷款-万达公司 60，000 贷：活期存款-五星公司 60，000 【表外】 收：代保管有价值品 100，000 【例】2009年8月7日，发放给方达公司的抵押贷款150，000元，已逾期2个月，应收利息15930，银行经批准处理，将抵押品设备一台价值200，000元转作银行账务处理。编制会计分录如下： 借：固定资产 200，000 贷：逾期贷款-方达公司 150，000 应收利息 15，930 累计折旧 34，070 付：代保管有价值品 200，000 5.对于不能收回的贴现应查明原因，确实无法收回的，经批准作为呆账损失的，应冲销提取的贷款损失准备。 借：贷款损失准备 贷：贴现资产-商业承兑汇票 贷款损失准备一经确认，不得转回 第四节 贷款减值业务的核算 一、资产减值的确认条件 二、资产减值的测试方法 三、坏账准备的核算 四、贷款损失准备的核算 贷款损失准备的核算 金融企业通过“贷款损失准备”科目核算按照规定提取的贷款损失减值准备。 1.资产负债表日贷款发生减值的，按减记的金额，作会计分录如下： 借：资产减值损失-计提贷款损失准备 贷：贷款损失准备 2.对于确实无法收回的各项贷款，经批准应冲销提取的贷款损失准备。 借：贷款损失准备 贷：贷款、贴现资产等 3.已计提贷款损失准备的贷款价值又得以恢复，应在原计提的贷款损失准备金额内，按恢复增加的金额，作会计分录入如下： 借：贷款损失准备 贷：资产减值损失 第五节 贷款的后续计量 一、金融资产的后续计量 二、贷款的摊余成本 三、贷款的后续计量与核算 期末摊余成本= 期初摊余成本+（实际利息-年末实际支付的利息金额） 实际利息=期初摊余成本×实际利率 名义利息=贷款本金×名义利率 某商业银行吸收客户存款20，000元，存期2年，当时名义利率为3%，到期一次支取本金和利息。按插值法其实际利率为2.5%。编制第一年年初、第一年年末、第二年年末会计分录，编制支取存款本息的会计分录。 第一年年初 借：库存现金 20，000 贷：定期存款（本金） 20，000 第一年年末时利息计算： 实际利息=20，000×2.5%=500（元） 名义利息=20，000×3%=600（元） 利息调整=600-500=100（元） 第一年年末（资产负债表日计提利息） 借：利息支出 500 定期存款（利息调整）100 贷：应付利息 600 实际支付资金利息 借：应付利息 600 贷：定期存款（本金） 600 第二年年末利息计算： 实际利息=20，500×2.5%=512.50（元） 名义利息=20，000×3%=600（元） 利息调整=600-512.50=87.50（元） 第二年年末账务处理： 借：利息支出 512.50 定期存款（利息调整） 87.50 贷：应付利息 600 实际支付资金利息 借：应付利息 600 贷：定期存款（本金） 600 支付存款本息： 借：定期存款（本金） 21，200 贷：库存现金 21，200 借：利息支出 187.50 贷：定期存款（利息调整） 187.50 该项存款的初始计量与后续计量如下 【例】某商业银行向长城公司发放3年期1000万元贷款。合同利率为6%，初始确认该贷款时所确定的实际利率为6.5%。贷款每年收取利息60万元。计算每年末的贷款摊余成本并编制相应的会计分录。（每年收取利息60万元，账务处理省略） 每年末的贷款后续计量为： 第一年末 摊余成本=1000+1000×6.5%-