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银行信贷资产 审计三部培训 2002年11月 信贷资产的内容 贷款（短期、中长期贷款） 应收进出口押汇 贴现 应收租赁款 拆出资金（拆放同业、拆放金融性公司） 存放资金（存放同业、存放中央银行款项） 贷款的分类（1） 按照发放期限分类 – 短期、中期、长期 按照筹集方式分类 – 自营、委托 按照性质分类– 商业性、政策性 按照保障程度分类 – 质押、抵押、担保、信用 按照回收情况分类 – 应计、非应计 按照资产质量分类（原） – 一逾两呆 按照资产质量分类（现） - 五级分类 按照贷款对象分类 – 对公、对私 按照用途分类 – 流动资金、固定资产 贷款的分类（2）- 发放期限 短期贷款 – 金融企业根据有关规定发放的、期限在1年以下（含1年）的各种贷款，包括质押、抵押、担保、信用贷款和进出口押汇等。 中期贷款 – 金融企业发放的贷款期限在1年以上5年以下（含5年）的各种贷款。 长期贷款 - 金融企业发放的贷款期限在5年以上（不含5年）的各种贷款。 贷款的分类（3）- 筹集方式 自营贷款 – 金融企业以合法方式筹集的资金自主发放的贷款，其风险由金融企业承担，并由金融企业收取本金和利息。 委托贷款 – 委托人提供资金，由金融企业根据委托人确定的贷款对象、用途、金额、期限和利率等而代理发放、监督使用并协助回收的贷款，风险由委托人承担，金融企业只收取手续费，不得待垫资金。 贷款的分类（4） - 回收情况 非应计贷款 – 贷款本金或利息逾期90天（不含90天）没有收回的贷款。 应计贷款 – 非应计贷款以外的贷款。 贷款的分类（5-1） – 资产质量（原） 正常贷款 逾期贷款 – 因借款人原因到期（含展期后到期）不能归还的贷款；或贴现业务因汇票承兑人不能按期支付，并且贴现申请人帐户存款不足而形成的被动垫款；或银行承兑的汇票到期，承兑申请人存款不足等原因而形成的被动垫款；或逾期的进出口押汇或因信用证及担保等表外业务项下的垫付款项，从垫付日起即转为逾期贷款。 贷款的分类（5-2）- 资产质量（原） 呆滞贷款 – 逾期贷款超过90天（不含90天）即转为呆滞贷款。 呆帐贷款 – 确认标准 - 借款人和担保人依法宣告破产、关闭、解散，并终止法人资格，银行对借款人的担保人进行追偿后，未能收回的债权； - 借款人死亡或者依照《中华人民共和国民法通则》的规定宣告失踪或者死亡，银行依法对其财产或遗产进行清偿，并对担保人进行追偿后，未能收回的债权； - 借款人遭受重大自然灾害或意外事故，损失巨大且不能获得保险补偿，或者以保险赔偿后，未能收回的债权； 贷款的分类（5-3）- 资产质量（原） 呆帐贷款（续） - 借款人和担保人虽未依法宣告破产、关闭、解散，但已完全停止经营活动，被县级及县级以上工商行政管理部门依法注销、吊销营业执照，终止法人资格，银行对借款人的担保人进行追偿后，未能收回的债权； - 借款人触犯刑律，依法受到制裁，其财产不足归还所借债务，又无其他债务承担者，银行经追偿后确实无法收回的债权； - 由于借款人和担保人不能偿还到期债务，银行诉诸法律，经法院对借款人和担保人强制执行，借款人和担保人均无财产可执行，法院裁定终结执行后，银行仍无法收回的债权； 贷款的分类（5-4） - 资产质量（原） 呆帐贷款（续） - 由于上述原因借款人不能偿还到期债务，银行对依法取得的抵债资产，按评估确认的市场公允价值入账后，扣除所得抵债资产过程中发生的费用，小于贷款本息的差额，经追偿后仍无法收回的债权； - 开立信用证、办理承兑汇票、开具保函等发生垫款时，凡开证申请人和保证人由于上述原因无法偿还垫款，银行经追偿后仍无法收回的垫款； - 经国务院专案批准核销的债权。 贷款的分类（6）-资产质量（现） 正常 – 借款人能够履行合同，没有足够的理由怀疑贷款本息不能按时足额偿还。 关注 – 尽管借款人目前有能力偿还贷款本息，但存在一些可能对偿还产生不利影响的因素。 次级 – 借款人的还款能力出现明显问题，完全依靠其正常营业收入无法足额偿还贷款本息，即使执行担保，也可能会造成一定损失。 可疑 – 借款人无法足额偿还贷款本息，即使执行担保，也可能会造成较大损失。 损失 – 在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后。本息仍然无法收回，或只能收回极少部分。 贷款损失准备（1）- 定义 一般准备 – 根据全部贷款余额的一定比例计提的、用于弥补尚未识别的可能性损失的准备。 专项准备 – 按照贷款五级分类结果计提，计提比例根据金融企业贷款资产的风险程度和回收的可能性合理确定。 特种准备 – 金融企业对特定国家发放贷款计提的准备，计提比例根据金融企业贷款资产的风险程度和回收的可能性合理确定。 贷款损失准备（2）- 比例 一般准备 – 年末余额应不低