企业所得税纳税申报表详解..ppt

企业所得税纳税申报表讲解 第一章 企业所得税纳税申报表概述 第一节 修订企业所得税纳税申报表的必要性 一、建立规范全面的申报制度，是企业所得税征收管理的根本基础 原申报表的总体结构和许多具体项目已经不能全面体现和贯彻企业所得税法规和有关管理规定。主要体现在以下几个方面： 第一章 企业所得税纳税申报表概述 （一）原申报表主表设计项目较多，增加申报难度。 （二）原申报表不适应一些特殊行业的实际情况。 （三）原申报表与现行税收政策有一定差异。 第一章 企业所得税纳税申报表概述 二、企业所得税法与财会制度的进一步分离，要求完善企业所得税纳税申报表 2001年发布的《企业会计制度》、2003年发布的《金融企业会计制度》、2004年发布的《小企业会计制度》及2005年发布的《民间非营利组织会计制度》。一方面与行业财务制度相比，具体会计准则更多地注重企业的自主权，企业有权按准则规定的一些会计政策根据自身情况作出不同的选择。具体会计准则的规定一般较为原则，实质重于形式、有选择性。另一方面，随着会计制度的不断完善，企业会计核算更为细化，也更符合不同行业、不同性质企业的核算要求。 三、适应税收政策的变化，要求修订申报表 四、规范完善申报表，是强化所得税征收管理，提高所得税管理质量和效率的要求。 第一章 企业所得税纳税申报表概述 第二节 企业所得税纳税申报表的组成及主要内容 一、修订申报表的指导思想 系统周密、科学分类、繁简适宜。 二、修订申报表的原则 1、分类申报、 2、简化预缴、 3、强化汇算 三、修订后申报表的组成 1、《企业所得税年度纳税申报表》及其附表、 2、《企业所得税核定征收申报表》 3、《企业所得税预缴申报表》 四、修订申报表的主要内容 （一）简化了主表。修订后的申报表主表结构不变，即收入总额、扣除项目、应纳税所得额的计算、应纳税所得额的计算，共35行，简化了纳税人填报项目。 （二）增加了附表。修订后的申报表增加了《纳税调整增加项目明细表》、《纳税调整减少项目明细表》、《免税所得及减免抵税明细表》 （三）明确了预缴申报表。现行申报表1998年下发时，要求各地自行设计预缴申报表。修订后的申报表，本着简便实用、方便纳税申报的原则，明确了适合所有查帐征收企业的所得税预缴纳税申报表，有利于税收信息化建设，便于税务机关统计和全国数据集中。 （四）增加了核定征收申报表。 （五）实行分类申报 （六）明确了钩稽关系 第二章《企业所得税年度纳税申报表》（主表） 一、基本结构及主要逻辑关系 （一）使用对象： （二）本表基本结构 分为表头项目、收入总额、扣除项目、应纳税所得额的计算和应纳所得税额的计算五个部分，具体反映纳税人的基本信息和年度企业所得税税款的计算过程。 （三）主要逻辑关系 主要反映主表相应行次与附表一至附表十相应行次的逻辑关系。 二、具体填报要求及说明 （一）表头项目 1、“税款所属期间”：一般填报公历某年1月1日至12月31日 2、“纳税人识别号”：填报税务机关统一核发的税务登记证号码。 3、“纳税人名称”：填报税务登记证所记载纳税人的全称。 （二）收入总额项目 填报纳税人当期发生的，根据税收规定应确认为当期收入的所有应税收入项目。 1、第１行“销售（营业）收入”：填报纳税人按照会计制度核算的“主营业务收入”、“其他业务收入”，以及根据税收规定应确认为当期收入的视同销售收入。 （2）数据来源：执行《企业会计制度》、《小企业会计制度》的纳税人，来源于附表一（1）；执行《金融企业会计制度》的纳税人，来源于附表一（2）；执行《事业单位会计制度》和《民办非企业会计制度》的事业单位、社会团体、民办非企业单位，来源于附表一（3） 2、第2行“投资收益”： （1）填报说明：填报纳税人取得的债权投资的利息收入和股权投资的股息性所得 （2）数据来源：来源于附表三《投资所得（损失）明细表》第4列第17行投资收益（持有收益）合计数。 第3行“投资转让净收入”： （1）填报说明：填报各项投资资产转让、出售、处置取得的收入（包括货币性资产和非货币性资产（公允价值）之和）扣除相关税费后的金额。 （2）数据来源：来源于附表三《投资所得（损失）明细表》第6列第17行投资转让净收入合计数。 4、第4行“补贴收入”： （1）填报说明：填报纳税人收到的各项财政补贴收入，包括减免、返还的流转税等。 （2）数据来源：执行《企业会计制度》、《小企业会计制度》和《金融企业会计制度》的纳税人，来源于会计核算的《利润表》中“补贴收入”；执行《事业单位会计制度》和《民办非企业会计制度》的事业单位、社会团体、民办非企业单位来源于附表一（3）第2行财政预算补贴收入。 6、第6行“收入总额合计”：来源于本表第1行至第5行合计数，即销售（营业）收入、投资收