Chapter6 调整、对账与结账.ppt

CHapter6 调整、对账与结账 第一节 账项调整 第二节 对账 第三节 结账与利润确定 第一节 账项调整 权责发生制 总结： 4月初，金杯公司向甲公司租入包装物，租金每月200元，至月末公司尚未支付包装物租金。因公司已享受了租赁服务，就应确认与这笔服务相关的费用，4月末应编制的调整分录如下： 借：管理费用 200 贷：其他应付款——包装物租金 200 1月末金杯公司估算本月份利息费用为6000元，月末应 编制的调整分录如下： 借：财务费用 6000 贷：预提费用 6000 假定在3月末收到银行的利息结算单，实际应支付利息为 20000元，1月份和2月份共预提了12000元利息费用。3月末 应编制的会计分录如下： 借：财务费用 8000 预提费用 12000 贷：银行存款 20000 金杯公司估计本年度生产车间修理费计划数为48000元，按每月平均分摊计算，每月份应负担4000元。月末账项调整时，应作会计分录如下： 借：制造费用 4000 贷：预提费用 4000 假定金杯公司在10月份生产车间设备维修，发生修理费 42000元，以银行存款支付时，应作会计分录如下： 借：预提费用 42000 贷：银行存款 42000 金杯公司在10月末对修理费用账项调整后，“预提费用” 账户就出现借方余额2000元，此时应将其视同待摊费用理。 金杯公司1月份应纳营业税的营业收入为100000元，营业 税税率5%，计算出应交营业税5000元。月末，应编制的账项 调整分录如下： 借：营业税金及附加 5000 贷：应交税金——营业税 5000 金杯公司在本年度1月份，将闲置的仓库租给乙公司，租 期半年，租金12000元，租金在1月底尚未收到。从权责发生 制角度看，因其提供了资产使用权，应确认一个月的租金收入 2000元。月末，应编制的账项调整分录如下： 借：其他应收款 2000 贷：其他业务收入—租金收入（或：营业收入） 2000 金杯公司在1月末，估计本月份银行存款利息收入为800元。月末，应编制的账项调整分录如下： 借：应收利息 800 贷：财务费用——利息收入 800 假定金杯公司在一季度末收到银行的利息结算单，存款利息收入为2000元，前两个月应收利息收入为1600元。季末，应编制的会计分录如下： 借：银行存款 2000 贷：应收利息 1600 财务费用 400 金杯公司在12月底支付下年度机器设备保险费60000元，支付时，应借记“待摊费用”账户，贷记“银行存款”账户。到第二年1月末，保险公司劳务已经提供，金杯公司应将其中一部分“待摊费用”转为费用，这一部分费用是产品成本的一部分，因而应记入“制造费用”账户。月末，应编制的账项调整分录： 借：制造费用 5000 贷：待摊费用 5000 从2月份起，每月均应摊销5