2013年继续教育(营改增).docxVIP

第一部分 改革的基本背景?字体：大 中 小打印：省纸版 清晰版 自定义??　一、我国税制的概况　二、增值税的基本概况　（一）什么是增值税？　（二）增值税的发展历程　（三）我国增值税的发展历程　1.1979-1994年　2.1994-2008年　3.2009年至今　（四）我国增值税的主要特点　1.有限范围的增值税。　2.实行不完全的消费型增值税。　3.实行凭发票扣税的办法。　4.实行价内税与价外税并存的方式。　（五）我国增值税的基本内容　1.纳税人和扣缴义务人　⑴纳税人　⑵扣缴义务人　⑶小规模纳税人　⑷一般纳税人　2.征税范围　⑴一般规定　⑵特殊规定　①视同销售　②混合销售　③兼营非应税劳务　3.税率　⑴一般纳税人的基本税率为17%　⑵对粮油制品、公用产品（自来水、暖气、煤气等）、书报杂志、农业生产资料（饲料、化肥、农药等）等的销售和进口，适用13%的低税率。　⑶出口货物的税率为零。　⑷小规模纳税人的征收率为3%。　4.应纳税额的计算　一般纳税人：应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额　当期销项税额＝当期不含税销售额×适用税率　小规模纳税人：应纳税额＝计税销售额×征收率　5.增值税收入情况　　三、营业税的基本概况　（一）什么是营业税　（二）我国营业税的发展　（三）我国营业税的基本内容　1.纳税人和扣缴义务人　⑴纳税人　⑵扣缴义务人　2.征税范围　营业税的征税范围分为九个税目：交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产、销售不动产。　3.税率　交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业适用税率为3%；金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产适用税率为5%；娱乐业适用税率为5-20%。　4.应纳税额的计算　营业税的计税依据为营业额。营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。　营业税的计税公式：应纳税额＝营业额×税率　5.营业税的收入情况　　四、营业税为何要改为增值税？　表3： 增值税与营业税税制比较项 目增值税营业税征收范围销售和进口货物，提供加工及修理、修配劳务交通运输业、建筑业、金融保险业、服务业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、销售不动产、转让无形资产税率/征收率17%、13%、3%3%、5%、5%-20%计征方式允许进项抵扣基本全额征收，部分差额计征征收机关国税地税收入分配中央75%，地方25%铁道部、银行总行、保险公司集中缴纳部分归中央政府，其余归地方交叉部分混合销售和兼营活动混合销售和兼营活动（一）货物与劳务税收制度不统一，不利于公平竞争和结构调整　（二）营业税存在重复征税，导致企业经营决策扭曲　（三）不利于现代服务业的发展　（四）抵扣链条的断裂，不利于增值税“中性”效应的发挥　（五）不利于税收征管效率的提高第二部分 改革的试点方案解读?字体：大 中 小打印：省纸版 清晰版 自定义　一、试点方案的发布及主要内容　2011年10月26日，国务院总理温家宝主持召开国务院常务会议，会议决定，从2012年1月1日起，在部分地区和行业开展深化增值税制度改革试点，逐步将目前征收营业税的行业改为征收增值税。　2011年11月16日，财政部和国家税务总局发布经国务院同意的《营业税改征增值税试点方案》），明确从2012年1月1日起，在上海市交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。　《营业税改征增值税试点方案》的主要内容：　1.指导思想　2.基本原则　⑴统筹设计、分步实施。　⑵规范税制、合理负担。　⑶全面协调、平稳过渡。　3.改革试点的范围与时间　⑴试点地区　⑵试点行业　⑶试点时间　4.改革试点的主要税制安排　⑴税率　⑵计税方式　⑶计税依据　⑷服务贸易进出口　5.改革试点期间过渡性政策安排　⑴税收收入归属　⑵税收优惠政策过渡　⑶跨地区税种协调　⑷增值税抵扣政策的衔接　6.组织实施　⑴财政部和国家税务总局制定具体实施办法及相关政策。　⑵营业税改征的增值税，由国家税务局负责征管。　二、上海试点实施办法解读　2011年11月16日，财政部和国家税务总局发布《关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》（财税[2011]111号），公布了试点实施办法、明确了有关事项及过渡政策的规定。该文件有3个附件，分别是：　附件1：交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法　附件2：交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定　附件3：交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策的规定　其中，附件1：《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》是此次税制改革试点的具体操作性政策规范，下面我们重点对此按章进行解读。　附件1：　 交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法　 第一章