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【会计资料】税务会计分录大全 为了准确反映纳税人各时期各种地方税费的计缴情况，统一、规范涉税事项的会计处理，我们根据财政部颁发的《企业会计制度》和税务机关有关税收征管规定，并参考有关专业人士意见，结合本地区经常发生的实际会计业务，编写了这套《税务会计指引》，纳税人应在发生地方税收涉税事项时，按本税务会计指引进行记账和核算。 会计科目 　 纳税人应按照《企业会计制度》的规定和有关地方税收涉税事项核算的需要，结合企业实际情况，设置以下会计科目： 科目编号 科目名称 2171 应交税金 217103 应交营业税 217105 应交资源税 217106 应交企业所得税 217107 应交土地增值税 217108 应交城市维护建设税 : 217109 应交房产税 2171010 应交土地使用税 171011 应交车船使用税 2171012 应交个人所得税 2176 其他应交款 217601 应交教育费附加 217602 应交文化事业建设基金 217603 应交堤围防护费 5402 主营业务税金及附加 5701 所得税（个人所得税） 　　纳税人涉税事项的会计处理主要有以下内容： 　　一、主营业务收入的税务会计处理 　　二、非主营业务收入或非经常性的经营收入的税务会计处理 　　三、企业所得税税务会计处理 　　四、个人独资企业和合伙企业个人所得税的会计处理 ) 　　五、代扣代缴税款的税务会计处理 　　六、其他地方税的税务会计处理 七、屠宰税的税务会计处理 八、其他税务会计处理问题 　　一、 主营业务收入的税务会计处理 　　主营业务，是指纳税人主要以交通运输、建筑施工、房地产开发、金融保险、邮电通信、文化体育、娱乐、旅游、饮食、服务等行业为本企业主要经营项目的业务，以及以开采、生产、经营资源税应税产品为主要经营项目的业务。 主营业务税金及附加，是指企业在取得上述主营业务收入时应缴纳的营业税、资源税、城市维护建设税、房地产开发企业的土地增值税、教育费附加、文化事业建设基金等。 企业兼营上述业务，会计处理是单独核算兼营业务收入和成本的，其发生的有关税费按主营业务税金及附加进行税务会计处理。不能单独核算兼营业务收入和成本的，其发生的收入、成本和有关税费按其他业务收入和支出进行税务会计处理。 　　增值税纳税人缴纳的城市维护建设税、教育费附加按主营业务税金及附加进行税务会计处理。 　　企业以预收帐款、分期收款方式销售商品（产品）、销售不动产、转让土地使用权、提供劳务，建筑施工企业预收工程费，应按《财务会计制度》和税法规定确定收入的实现，并按规定及时计缴税款。 　　（一）取得（或确认实现）主营业务收入计算应交税金及附加时，编制会计分录 　　（二）缴纳税金和附加时，编制会计分录 　　（三）资源税纳税人在采购、生产、销售环节的税务会计处理 　　（四）主营房地产业务企业土地增值税的会计处理 : 　　（一）取得（或确认实现）主营业务收入计算应交税金及附加时，编制会计分录 借：主营业务税金及附加 　　　贷：应交税金--应交营业税 　　　　　　　　　--应交土地增值税 　　　　　　　　　--应交城市维护建设税 　　　贷：其他应交款--应交教育费附加 　　　　　　　　　　--应交文化事业建设基金 　　（二）缴纳税金和附加时，编制会计分录 　　借：应交税金--应交营业税--应交资源税 --应交土地增值税 --应交城市维护建设税 借：其他应交款--应交教育费附加 　　　　　　　　　--应交文化事业建设基金 　　　贷：银行存款 （三）资源税纳税人在采购、生产、销售环节的税务会计处理： 　　1．收购未税矿产品时，编制会计分录 　　借：材料采购 　　　贷：应交税金--应交资源税 　　2．自产自用应征资源税产品，在移送使用时，编制会计分录 　　借：生产成本、制造费用等科目 　　　贷：应交税金--应交资源税 3．取得销售应征资源税产品的收入时，编制会计分录 　　借：产品销售税金及附加 　　　贷：应交税金--应交资源税 　　4．缴纳税款时，编制会计分录 　　借：应交税金--应交资源税 　　　贷：银行存款 　　（四）主营房地产业务企业土地增值税的会计处理 　　税法规定，对主营房地产业务的企业，在房地产项目开发中，已发生的不动产销售收入和收到房地产的预收帐款时，按规定预征土地增值税，项目完全开发完成后再进行清算。标准住宅预征率为1%，别墅和豪华住宅预征率为3%。 　　1．发生销售不动产和收到预收帐款时，按预征率计算出应缴土地增值税时，编制会计分录 　　借：主营业务税金及附加 1 　　　贷：应交税金--应交土地增值税 　　预缴税款时，编制会计分录借：应交税金--应交土地增值税 　　　贷：银行存