财产清查结果的处理分析.docVIP

财产清查结果的处理分析摘 要 对于财产清查中发现的问题，如财产物资的盘盈、盘亏、毁损或其他各种损失，应核实情况，调查分析产生的原因，按照国家的有关政策、法令、制度和规定进行相应的处理。为了记录、反映财产的盘盈、盘亏、毁损情况，应及时上报并在“待处理财产损溢”科目中进行账务处理，调整账簿记录，做到账实相符。关键词 财产清查 盘盈 盘亏 待处理财产损溢中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1002-7661（2015）17-0113-02在财产清查的过程中，会发现单位的财产管理、保管、会计核算工作做得不够完善、健全的地方及存在的问题，在清查之后，单位应按照规定的程序、手续，对清查结果进行严肃认真的总结和处理。一、财产清查结果的处理程序财产清查结果的处理主要包括四个方面：（一）分析账实不符的原因和性质，提出处理建议一般来说，个人造成的损失，应由个人赔偿；因管理不善原因造成的损失，应作为企业“管理费用”入账；因自然灾害造成的非常损失，列入企业的“营业外支出”。（二）积极处理多余积压财产，清理往来款项对于盲目采购或盲目生产造成的积压，一方面积极利用改造出售，另一方面停止采购或生产；同时要积极清理债权债务。（三）总结经验教训，建立健全各项管理制度财产清查后，要针对存在的问题和不足，总结经验教训，采取必要的措施，建立健全财产管理制度，进一步提高财产管理水平。（四）及时调整账簿记录，保证账实相符对于财产清查中发现的盘盈或盘亏，应及时调整账面记录，以保证账实相符。要根据清查中取得的原始凭证编制记账凭证，登记有关账簿，使各种财产物资的账存数与实存数相一致，同时反映待处理财产损溢的发生。二、财产清查结果的处理步骤为了记录、反映财产的盘盈、盘亏和毁损情况，应设置“待处理财产损溢”科目，在该科目下应设置“待处理固定资产损溢”和“待处理流动资产损溢”两个明细科目，分别核算固定资产和流动资产的待处理的损溢。“待处理财产损溢”账户的基本结构如下：（一）审批之前的处理对于财产清查中发现的盘盈、盘亏，在报经有关领导审批之前，应基于客观性原则，根据“清查结果报告表”“盘点报告表”等已经查实的数据资料，编制记账凭证，记入有关账簿，使账簿记录与实际盘存数相符，同时根据企业的管理权限，将处理建议报股东大会或董事会，或经理（厂长）会议或类似机构批准。（二）审批之后的处理经批准后根据差异发生的原因和批准处理意见，将处理结果编制会计，并据以登记有关账簿，进行差异处理，调整账项。三、财产清查结果的处理举例（一）现金长短款的处理【例1】某企业在财产清查中，发现库存现金短缺1000元。（1）根据清查结果，填制“库存现金盘点表”，据此编制会计分录如下：借：待处理财产损溢――待处理流动资产损溢1000贷：库存现金 1000（2）经查，短款为出纳人员工作疏忽造成，应由其负责赔偿。借：其他应收款――XX 1000贷：待处理财产损溢――待处理流动资产损溢 1000如上述短款是由于非常损失（火灾、盗窃等）造成的，经报批核销时，编制会计分录如下：借：营业外支出 1000贷：待处理财产损溢――待处理流动资产损溢 1000（二）固定资产清查结果的处理【例2】某企业在财产清查中，发现账外设备一台，估计原价为20000元，八成新。（1）在报经批准前，根据“账存实存对比表”确定的固定资产盘盈数，编制会计分录如下：借：固定资产（重置成本） 16000贷：以前年度损益调整 16000（2）在批准后，根据批准处理意见，通过借记“以前年度损益调整”科目计算应纳所得税、调整利润分配。（2）在批准后，根据批准处理意见，转销固定资产盘亏的会计分录如下：借：营业外支出 40000贷：待处理财产损溢――待处理固定资产损溢40000（三）存货清查结果的处理（原材料为例）【例3】某企业在财产清查中，盘盈某种材料一批，价格8000元。（1）在报经批准前，根据“账存实存对比表”确定的材料盘盈数，编制会计分录如下：借：原材料 8000贷：待处理财产损溢――待处理流动资产损溢8000（2）在批准后，根据批准处理意见，转销材料盘盈的会计分录如下：借：待处理财产损溢――待处理流动资产损溢 8000贷：管理费用 8000【例4】某企业在财产清查中，盘亏材料50000元，其中35（1）在报经批准前，根据“账存实存对比表”确定的材料盘亏数，编制会计分录如下：借：待处理财产损溢――待处理流动资产损溢50000贷：原材料 50000（2）在批准后，根据批准处理意见，转销材料盘亏的会计分录如下：定额内的自然损耗，属正常损失，可记入“管理费用”账户，非正常损失，可记入“营业外支出”账户，工作人员过失造成的损失，应由其赔偿，记入“其他应收款”或“原材料”账户。借：管理费用 15000营业外支出 35000贷：待处理财产损溢――待处理流动资产损溢