第11章收入、费用和利润绪论.ppt

* （1）20×1 － 20×3年每年末。 借：递延所得税资产 2 000 贷：所得税费用—递延所得税费用 2 000 （2）20×4－20×5年每年末。 借：所得税费用—递延所得税费用 3 000 贷：递延所得税资产 3 000 * 例11-26 前述环球公司12月份发生的应纳税暂时性差异、可抵扣暂时性差异、递延所得税负债、递延所得税资产、递延所得税费用和递延所得税收益计算及编制的会计分录如下： 应纳税暂时性差异： 交易性金融资产账面价值＝85 000（元） 交易性金融资产计税基础＝80 000（元） 应纳税暂时性差异＝85 000－80 000=5 000（元） 递延所得税负债＝5000×25%＝1250（元） 借：所得税费用—递延所得税费用 1 250 　 贷：递延所得税负债 1 250 * 可抵扣暂时性差异： 应收账款账面价值＝99 000（元） 固定资产账面价值＝198 600（元） 账面价值合计＝99 000十198 600＝297 600（元） 应收账款计税基础＝100 000（元） 固定资产计税基础＝200 000（元） 计税基础合计＝100 000十200 000＝300 000（元） 可抵扣暂时性差异＝300 000－297 600＝2