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* 房屋稅與地價稅及土地增值稅 Chapter 13 本章架 構 13.1 房屋稅 13.2 地價稅 13.3 土地增值稅 焦點鏡頭13.1 夫妻間贈與後出售之土地增值稅 * 13.1 房屋稅 類別 稅率 備註 住家用 ? ? ? ?營業用  非住家非營業用 1.2% ? ? ? ? 3% 2% A：房屋同時作住家及非住家用時，以其實際使用面積分別按住家用或非住家用稅率課徵。 B：空置不為使用之房屋，應按使用執照所載用途或都市計劃分區使用範圍，分別以住家用或非住家非營業用稅率課徵。 * 13.1 房屋稅 * 例題13.1 【房屋稅】 李四為牙科醫生，目前住在新北市的一棟3層樓自有房子，該屋每層樓都是40坪，其中一樓作為牙醫診所使用，二樓及三樓則供住家使用。假定該房子的評定現值為300萬元， 請計算其每年應繳交的房屋稅為多少？ 13.2 地價稅 * 自用住宅用地【土地稅法第9條】 本法所稱自用住宅用地，指土地所有權人或其配偶、直系親屬於該地辦竣戶籍登記，且無出租或供營業用之住宅用地。 地價稅【土地稅法第16條】 地價稅基本稅率為1.0%。土地所有權人之地價總額未超過土地所在地直轄市或縣 (市) 累進起點地價者，其地價稅按基本稅率徵收；超過累進起點地價者，累進課徵1.5%到5.5% 13.2 地價稅 * 自用住宅用地地價稅【土地稅法第17條】 合於下列規定之自用住宅用地，其地價稅按0.2%計徵： 一、都市土地面積未超過三公畝部分。 二、非都市土地面積未超過七公畝部分。 土地所有權人與其配偶及未成年之受扶養親屬，適用第一項自用住宅用地稅率繳納地價稅者，以一處為限。 13.2 地價稅 * 例題13.2 【地價稅】 陳先生擁有台北市文山區的一戶大樓公寓，並由陳太太設籍。該屋面積為92.4坪，土地持分面積為42.24平方公尺，2012年的公告地價為211.2萬元， 請計算該年之地價稅為多少？ 13.2 地價稅 * 例題13.3 【累進地價稅】 2012年台南市「一般用地」地價稅累進稅率 13.2 地價稅 * 例題13.3 【累進地價稅】 如果陳先生除了台北市的房子外，他名下還有台南市永康區的兩筆不動產，其中一棟(A)土地面積253平方公尺，由在台北市念研究所的22歲大女兒設籍在該屋，另一棟(B)土地面積482平方公尺，則出租供汽車保養廠之用。依2012年的公告地價，A棟為178.2萬元，B棟為309.1萬元。 請計算陳先生該兩棟房屋的地價稅各為多少？ 13.2 地價稅 * 例題13.4 【自用住宅用地】 如果陳先生以其太太或小女兒(15歲)的名義在A棟設籍， 請問能否適用自用住宅用地稅率？ 例題13.5 【自用住宅用地】 依例題13.2及例題13.3之敘述， 請問陳先生依法最多可以擁有幾戶自用住宅用地的房子？ 13.3 土地增值稅 * 土地增值稅之納稅義務人：【土地稅法第5條】 一、土地為有償移轉者，為原所有權人。 二、土地為無償移轉者，為取得所有權之人。 三、土地設定典權者，為出典人。 13.3 土地增值稅 * 免徵土地增值稅 因繼承而移轉之土地，各級政府出售或依法贈與之公有土地，及受贈之私有土地，免徵土地增值稅【土地稅法第28條】 被徵收之土地，免徵其土地增值稅【土地稅法第39條】 依都市計畫法指定之公共設施保留地【土地稅法第39條】 13.3 土地增值稅 * 不課徵土地增值稅 配偶相互贈與之土地，得申請不課徵土地增值稅。【土地稅法第28-2條】 作農業使用之農業用地，移轉與自然人時，得申請不課徵土地增值稅。【土地稅法第39-2條】 13.3 土地增值稅 * ? 20年以下 超過20年以上 ~30年以下 超過30年以上 ~40年以下 超過40年以上 第一級 A*20% A*20% A*20% A*20% 第二級 A*30 % －B*10 % A*28 % －B*8 % A*27 % －B*7 % A*26 % －B*6 % 第三級 A*40 % －B*30 % A*36 % －B*24 % A*34 % －B*21 % A*32 % －B*18 % A為土地漲價總數額 B為前次移轉現值總額(按物價指數調整後之總額) 13.3 土地增值稅 自用住宅用地適用10%優惠稅率 都市土地面積不得超過3公畝(300平方公尺) 非都市土地面積不得超過7公畝(700平方公尺) 使用10%優惠稅率繳納土地增值稅者，一生以一次為限【簡稱一生一次】 * 13.3 土地增值稅 用過一生一次優惠稅率後，再出售其自用住宅用地，符合下列各款規定者，不受【一生一次】限制【土地稅法第34條】： (1)出售都市土地面積未超過1.5公畝部分或非都市土地面積未超過3.5公畝部分 (2)出售時土地所有權人與其配偶及未成年