6-7章账务与财产清查技巧.ppt

第六章　账务处理程序 会计核算组织程序的意义与原则 1.会计核算组织程序的含义◆会计主体采用的会计凭证、账簿、报表的种类和格式与记账程序相互结合的方式。◆会计核算形式。 2.会计核算组织程序的意义 ■规范会计核算组织工作■保证会计核算工作质量■提高会计核算工作效率■节约会计核算工作成本■发挥会计核算工作作用 3.设计会计核算组织程序的原则★ 结合实际，满足需要★ 保证质量，提高效率★ 力求简化，降低成本 4.会计核算组织程序的种类（1）记账凭证核算组织程序（2）科目汇总表核算组织程序（3）汇总记账凭证核算组织程序(4)多栏式日记账核算组织程序(5)日记总账核算组织程序 第一节 记账凭证处理程序 一、一般步骤（一）根据原始凭证编制汇总原始凭证 　　（二）根据原始凭证或汇总原始凭证编制收款凭证、付款凭证和转账凭证（也可采用通用的记账凭证） 　　（三）根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账 　　（四）根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账 　　（五）根据记账凭证逐笔登记总分类账 　　（六）期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符 　　（七）期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表 记账凭证核算组织程序下账务处理步骤二、记账凭证账务处理程序的特点、优缺点及适用范围 （一）特点 （二）记账凭证核算组织程序的优缺点及适用范围 　第二节汇总记账凭证账务处理程序 一、汇总记账凭证的编制方法 　　汇总记账凭证分为汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证三种格式。 　　（一）汇总收款凭证的编制 　　（二）汇总付款凭证的编制 　　（三）汇总转账凭证的编制 二、一般编制步骤 　　（一）根据原始凭证编制汇总原始凭证 　　（二）根据原始凭证或汇总原始凭证，编制收款凭证、付款凭证和转账凭证，也可采用通用的记账凭证 　　（三）根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账 　　（四）根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账 　　（五）根据各种记账凭证编制有关汇总记账凭证 　　（六）根据各种汇总记账凭证登记总分类账 　　（七）期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符 　　（八）期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表 第三节科目汇总表账务处理程序 一、科目汇总表的编制方法二、一般编制步骤文字说明（一）根据原始凭证编制汇总原始凭证 　　（二）根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证 　　（三）根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账 　　（四）根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账 　　（五）根据各种记账凭证编制科目汇总表 　　（六）根据科目汇总表登记总分类账 　　（七）期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符 　　（八）期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表 　三、科目汇总表账务处理程序的特点、优缺点和适用范围作业：科目汇总表的编制 根据下述1-6笔经济业务编制科目汇总表。 - (1)3日，银行提取现金1000元。 (2)6日，以现金支票支付职工张明差旅费借支6000元。 (3)7日，向B公司赊购乙材料5000千克，单价30元，增值税率17%，乙材料已验收入库。 (4)15日，张明报销差旅费7250元，以现金补付差额，结清6日借款。 (5)30日，销售甲产品1000件，单位售价500元（不含税），增值税率17%，款项收存银行。 ( 6)31日，用银行存款支付广告费3000元。 科目汇总表 第七章　财产清查 7.1财产清查概述 7.2财产清查的方法 7.3财产清查结果的处理 第一节财产清查概述 一、财产清查的概念与分类 （一）按清查的范围可分为全面清查和局部清查 全面清查特点是范围大、内容多、时间长、参与人员多。 　　全面清查适用的情况： 　　（1）年终决算前 　　（2）单位撤销、合并或改变隶属关系前 　　（3）中外合资、国内合资前，企业股份制改制前。 　　（4）开展全面的资产评估、清产核资前 　　（5）单位主要负责人调离工作前。企业每年年末必须进行一次全面清查 （二）按清查的时间可分为定期清查和不定期清查 附加——造成账实不符的原因 （1）财产物资在保管过程中发生了自然损耗 （2）在收发财产物资时，由于计量、检验不准确而发生品种数量或质量上的差错 （3）在凭证和账簿中，出现漏记、重记、错记或计算上的错误。 （4）由于管理不善、制度不严造成的财产损坏、丢失、被盗。 （5）由于结算凭证传递不及时而造成未达账项。 （6）由于自然灾害和意外事故造成了财产物资损失等。 二、财产清查的