6.第六章财产清查技巧.ppt

内容讲解 二、银行存款清查调节后的银行存款日记账余额与银行对账单的余额相符（等于企业实际拥有的银行存款数），说明企业与银行对存款的记录均无误。随着双方的凭证入账该未达账项会自动消失，故在编制银行存款余额调节表时不需要对未达账项进行账务处理。但若在已消除未达账项的基础上，银行存款日记账调整后余额仍不等于银行对账单调整后余额，则应考虑双方账簿的正确性，并及时对双方的账簿进行正确性检查和相应的账务处理。思 考 ？编制“银行存款余额调节表”是由记账员完成还是由出纳完成？内容讲解 第三节 实物清查 存货清查 固定资产清查内容讲解 一、存货清查存货的清查一般采用实地盘点法，即采用清点计数或其他计量方法来确定存货的实物数量。具体来说主要包括以下步骤： 在永续盘存制下，在清查之前应先由会计人员、仓库保管人员、生产人员根据会计账簿资料、原始收发料凭证、仓库明细账等资料计算出各种存货的账面余数。 仓库人员应先清点、排列好各种存货，并标明各存货的品名、规格、存放地点及库存数量。 财产清查人员与实物保管人员同时在场清查，以明确责任。在清点过程中，应根据各存货的特点，能清点计件的就进行计件，能按体积、重量及堆垛方式测量的就分别采用体积、重量测量。不便于采用上述方法测量的，也可以采用一定的技术推算方法测量。思 考 ？说说在实地盘点之前要做好哪些准备工作？内容讲解 一、存货清查对存货进行实地盘点后，应根据存货的清查盘点结果填写“存货盘存单”，如表6-8所示。内容讲解 一、存货清查同时根据存货的账存数与存货盘存单计算填列存货的“账存实存对比表”，如表6-9所示。内容讲解 一、存货清查在实务中，为简化工作，在“账存实存对比表”中一般只填列账存实存不等的存货。若在盘点过程中发现有积压呆滞、残损变质的各种存货应另行堆放，并填制“积压变质报告单”，说明情况，提出处理意见，报请审批，以盘活企业资金，提高存货的使用率和加速存货的周转。“积压变质报告单”格式如表6-10所示。对存货的清查，平时一般为局部的、不定期的抽样清查，年底时进行一次全面清查。对于鲜活商品一般应在期末结转成本时进行一次实地盘点，以倒算销货成本。思 考 ？将你清点的个人资产填入“存货盘存单”，并计算个人总资产。内容讲解 一、存货清查存货清查若出现盘盈、盘亏情况，应把“存货盘存表”、“账存实存对比表”及“积压变质报告单”作原始凭证，立即调整存货的账存数，使之与该存货的实存数相等。内容讲解 一、存货清查 ［例6-3］莞盛公司在2010年3月份的盘点中发现A材料盘盈100千克，每千克10元，B材料盘亏200千克，每千克20元。莞盛公司为增值税的一般纳税人，税率为17%。盘点结果已填列盘点表，并报上级审批。对以上存货清查结果的账务处理为：A 材料盘盈100千克：借：原材料——A材料1000贷：待处理财产损溢1000B 材料盘亏200千克：借：待处理财产损溢4680贷：原材料—B材料4000应交税费—应交增值税（进项税额转出）680内容讲解 一、存货清查 ［例6-4］沿用上例，审批意见下达后，经查A材料盘盈属季节性空气潮湿度加大造成；B材料盘亏200千克中有150千克属保管不善造成，其中，应由保险公司承担100千克的赔偿，仓库保管员承担10千克赔偿，另40千克由公司负担。B材料的另50千克盘亏属发生洪水造成。 A材料： 借：待处理财产损溢1000 贷：管理费用1000 B材料： 借：其他应收款—保险公司2340 （100×20×1.17）—××保管员234 （10×20×1.17）管理费用936 （40×20×1.17）营业外支出1170 （50×20×1.17）贷：待处理财产损溢4680内容讲解 一、存货清查 ［例6-5］莞盛公司在3月份盘点中发现C材料已发霉变质，数量为50千克，单价20元，经批准对C材料进行处理，可收回残料40元。 盘点发现霉变时：借：待处理财产损溢1170贷：原材料—C材料1000应交税费—应交增值税（进项税额转出）170 批准后，先收回残料，再将发生的损失作为“管理费用”处理：借：原材料40管理费用1130贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢1170内容讲解 一、存货清查［例6-6］莞盛公司3月份盘点库存商品时，发现库存商品K盘盈400件，每件24.5元。经查，该库存商品盘盈属于销货过程中少发货所致，已查明购货方为中兴公司。该批销售的货款尚未收到，经交涉决定退还少发货部分的货款（销售单价30元）。清查盘盈时：借：库存商品—K9800贷：待处理财产损溢9800批准处理意见时：借：待处理财产损溢9800贷：主营业务成本9800同时冲减收入：借：主营业务收入12000应交税费—应交增值税（销项税额） 2040贷：应收账款—中兴公司14040思 考