法规第三章第一节：税收概述全解.ppt

4、按计税标准不同 ①从价税→征税对象的价值、价格 （增值税，营业税，个人所得税） ②从量税→征税对象的实物量：面积、重量、件数 （资源税、车船税、城镇土地使用税、啤酒、黄酒） ③复合税→从价税+从量税：白酒、卷烟 　表3.1 税收的分类 分类标准 类型 代表税种 征税对象 流转税类 增值税、消费税、营业税和关税 所得税类 企业所得税、个人所得税 财产税类 房产税、车船税、船舶吨税、城镇土地使用税 资源税类 资源税 行为税类 印花税、城市维护建设税、车辆购置税、契税、耕地占用税 征收管理的分工体系 工商税类 绝大多数 关税类 进出口关税，进口环节增值税、消费税和船舶吨税 征收权限和收入支配权限 中央税 海关负责征收的税种，消费税，铁道部门、各银行总行、各保险公司总公司集中缴纳的营业税和城市维护建设税 地方税 城镇土地使用税、契税、 中央地方共享税 增值税、企业所得税、资源税、（证券交易）印花税 “营业税” 计税 标准 从价税 增值税、营业税 从量税 “资源税”、车船税、城镇土地使用税 复合税 消费税中的卷烟和白酒 【例题·多选题】 按照税收的征收权限和收入支配权限分类，可以将我国税种分为中央税、地方税和中央地方共享税。下列各项中，属于中央地方共享税的有（　）。A.增值税 B.土地增值税C.企业所得税 D.(证劵交易)印花税 【答案】ACD【解析】土地增值税属于地方税。 【例题·单选题】 在我国现行的下列税种中，不属于财产税类的是 （　）。A.房产税 B.车船税C.船舶吨税 D.车辆购置税 【答案】D【解析】选项D属于行为税类。 （一）税法的概念税法是指税收法律制度，是国家权力机关和行政机关制定的用以调整国家与纳税人之间在税收征纳方面的权利与义务关系的法律规范的总称，是国家法律的重要组成部分。税法与税收存在着密切的联系。税收活动必须严格依照税法的规定进行，税法是税收的法律依据和法律保障。税收作为一种经济活动，属于经济基础范畴；而税法则是一种法律制度，属于上层建筑范畴。 二、税法及构成要素 * 经济活动 税收: 法律制度 税法: （二）税收与税法的关系 上层建筑范畴 经济基础范畴 存在理由 依据和保障 第三章 税收法律制度 * 第一节 税收概述 第二节 主要税种 第三节 税收征管  本章是全书最难但也最有用的一章，从考试上看，所占的分值比重为25分左右；从应用上看，与我们今后的工作联系紧密。 考情 分析 　税收法律制度 　本章内容较多，虽然很多知识在从业阶段仅是浅尝辄止，但在整个会计考试体系中起到了承上启下的重要作用， 为我们今后在职称考试阶段和注册会计师、注册税务师考试中更加系统的学习税法相关知识做了铺垫。 本章从经济和法律两个角度分别对“税”进行了阐述，实体法和程序法均有涉及。通篇内容皆重点，需要考生准确理解税收与税法的相关原理，以便为今后的学习和工作打下良好的基础。 第一节 税收概述 （一）税收的概念与分类 （二）税收的特征 （三）税收的分类 * （一）税法的概念税收与税 法的关系 （二）税法的分类 ( 三）税法的构成要素 一、税收的概念和分类 二、税法及构成要素 （一）税收的概念与作用 * 1、概念P115：税收是国家为了满足一般的社会共同需要，凭借政治权力，按照国家法律规定的标准，强制地、无偿地取得财政收入的一种分配形式。 税收的目的：满足一般的社会共同需要； 税收实现的保证：政治权力； 税收的标准：法律规定 税收的特点：强制性、无偿性、固定性 无偿性 强制性 固定性 税收的无偿性是指国家对纳税人征税不需要直接偿还，也不付出任何形式的直接报酬 税收的强制性是指法律一经确定征税，国家对社会成员即享有征税的权力 税收的固定性是指必须通过法律形式 ,事先规定了征税对象以及征收数额之间数量或征税比率。 * * （3）税收具有 维护国家政权的作用； （4）税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。 （2）税收是国家调控经济运行的重要手段； （1）税收是国家组织财政收入的主要形式； 2.税收 的作用 税收的作用： （二）税收的特征——税收三性 1.强制性 2.无偿性——国家取得税收收入既不需偿还，也不需对纳税人付出任何对价。 税收的无偿性是税收“三性”的核心。 3.固定性——包括时间上的连续性和征收比例的固定性