66第七章资源税详细分解.ppt

* 1、某工业企业2013年转让一幢新建办公楼取得收入5000万元，该办公楼建造成本和相关费用3700万元，缴纳与转让办公楼相关的税金277.5万元.计算该企业应缴纳土地增值税。 【答案解析】?扣除项目金额=3700+277.5=3977.5（万元）, 土地增值额=5000-3977.5=1022.5（万元）, 增值额与扣除项目比率= 1 022.5÷3977.5×100％≈26%， 适用税率为30%，扣除率为0，应纳土地增值税=1022.5×30%=306.75（万元）。 * 2、某单位转让一幢已经使用过的楼房，售价800万元。该楼房原价为500万元，已提折旧300万元。经房地产评估机构评估，该楼重置成本价为1000万元，成新度折扣率为五成。转让时缴纳各种税费共44万元。该单位应缴纳的土地增值税额是多少万元。 【答案解析】：扣除项目合计 =1000*50% +44=544万元 增值额=800-544=256万元， 增值率=256/544=47.06 应纳土地增值税=256*30%-544*0=76.8万元 * 四、免税 1、对建造普通标准住宅的税收优惠 纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。 2、因国家建设需要而征用的土地。 * 五、征收管理与纳税申报 1、纳税地点：土地增值税的纳税人应向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报，并在税务机关核定的期限内缴纳土地增值税。 2、纳税申报：土地增值税的纳税人应在转让房地产合同签订后的7日内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。 * 3、?2013年1月份，某市房地产开发公司发生以下业务： （1）某房地产开发公司销售写字楼一幢，取得销售收入2000万元，开发该写字楼支付土地使用权价款为200万元，建筑物成本600万元，贷款利息30万元。请计算计征土地增值税的扣除项目金额。 2）转让旧办公楼1座，取得收入1000万元，该账面原值为680万元，已提取折旧300万元；经有权机构评估，成新度为45%，目前重置成本1200万元；转让旧房时向政府补缴出让金80万元，发生其他相关税费20万元； * 某房地产开发公司销售写字楼一幢，取得销售收入2000万元，开发该写字楼支付土地使用权价款为200万元，建筑物成本600万元，贷款利息30万元。请计算计征土地增值税的扣除项目金额。 【正确答案】?（1） 一、收入2 000万元 二、扣除项目金融： 1、支付土地使用权地价款2000万元 2、土地开发成本（建筑物成本）600万元 3、土地开发费用30+（200+600）×5%=70（万元） 4、销售房地产有关的税金2000×5%=100（营业税） 100×7%=7（城建税）100×3%=3（教育附加） 2000×0.5‰=10（印花税） 合计税金100+7+3+10=111（万元） 5、加计扣除（200+600）×20%=160（万元） 扣除项目金额200+600+70+111+160=1141（万元） 三、增值额（2000-1141）=859（万元） 四、增值额859/1141=75% 五、土地增值税=859*40%-1141*5%=343.6-57.05=286.55（万元） * 转让旧办公楼1座，取得收入1000万元，该账面原值为680万元，已提取折旧300万元；经有权机构评估，成新度为45%，目前重置成本1200万元；转让旧房时向政府补缴出让金80万元，发生其他相关税费20万元； 【正确答案】?（2） 旧楼的转让价：1000万元 旧楼的扣除项目： 评估价：1200×45％＝540（万元） 转让费用和税金：80+20＝100（万元） 扣除项目总额：540+100＝640（万元） 增值比率：（1000-640）÷640×100％＝56.25％ 应纳税额：（1000-640）×40％-640×5％＝144-32＝112（万元） * 第三节 城镇土地使用税 * 一、城镇土地使用税 对在城市和县城占用国家和集体土地的单位和个人，按使用土地面积定额征收的一种税。 * 二、城镇土地使用税的征收制度 　　1、征税范围：城市，县城，建制镇和工矿区范围内 　　2、纳税人：是在城市，县城，建制镇和工矿区范围内，使用土地的单位和个人。 　　3、计税依据：以纳税人实际占用的土地面积为计税依据从量定额计算征收。 　 4、税率：按大，中，小城市规定幅度差别定额税率。 P175　　 大城市 1.5-30元/m2 中城市 1.2-24元/m2 小城市