现代经济管理基础-现代企业管理(14-15)幻灯片.ppt

第 14 章 财务管理 重点掌握内容 财务管理目标和内容 会计要素与会计等式 固定资产管理（折旧） 成本费用内容与分类（机动） 财务报表及财务分析（结构、作用） 财务分析 14.1概述 （一）研究对象 资金筹集。资金来源：资本及资本公积、盈余公积和未分配利润、负债。 资金成本。权益资金成本、负债资金成本 资金运用。资金占用：流动资产、固定资产、无形资产、长短期投资。 资金耗费。成本、费用 资金分配。补偿生产经营耗费、流转税和利息、亏损和所得税、公积金和公益金及利润分配。 （二）财务管理目标 企业目标：生存——以收抵支、到期偿债 发展——扩大收入、投资、筹资 获利——追求资产收益的高回报 财务管理目标：P263 维持良好的财务状况 争取最大资产报酬率 财务管理内容：筹资管理、投资管理、成本费用管理、收入和盈利管理、财务报告与评价及特殊事项的财务处理 （三）财务管理基本环节 财务预测、决策； 编制财务预算； 组织实施财务控制； 财务分析； 财务检查。 （四）会计要素1 资产：过去的交易或事项形成并由企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。——流动资产、长期投资、固定资产、无形资产、其它资产。 负债：过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。——流动负债、长期负债。 所有者权益：所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。——投入资本、资本公积、盈余公积、未分配利润 会计要素2 收入：企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。——主营业务收入、其它业务收入。 费用：企业为销售商品、提供劳务等日常活动中所发生的经济利益的流出。——营业成本（主营业务成本、其它业务成本）、期间费用（管理费用、营业费用、财务费用）。 利润：企业在一定会计期间的经营结果。——营业利润、投资净收益、营业外收支净额。 （五）会计等式 资产＝权益 资产＝债权人权益＋所有者权益 资产＝负债+所有者权益（基本会计等式） 收入－费用＝利润（建立损益表的依据） （利润属于所有者权益） 资产+费用=负债+所有者权益+收入 （完整会计方程式，复式记帐的理论基础） 14.2 流动资产管理 现金：狭义——指库存现金；广义——包括银行存款和其它符合现金的票证。关注：现金的内部控制 应收帐款：企业销售货物或提供服务可能是换得对未来现金收入的承诺，也就是“赊销”。成本——机会成本、管理成本、坏帐损失。 应收帐款的日常管理——信用调查、信用评估、帐款催收。 存货。成本——采购成本、订货成本、储存成本。管理——ABC法。P269 14.3 固定资产与无形资产管理 固定资产：用于企业生产经营活动而不是准备出售，使用年限长，资产成本及其为企业提供的未来经济利益能可靠的计量。标准——单位价值在2000以上；年限（主要劳动资料一年以上，非主要劳动资料两年以上）。计价——原始价值；重置完全价值；净值计价。折旧——平均年限法；工作量法。 无形资产：无形性、非流动性、不确定性。 成本控制 成本控制：在企业的生产经营活动中，对影响成本的各项因素加强管理，及时发现和预定目标成本之间的差异，采取一定的措施，保证完成预定的目标成本，尽可能以最少的耗费，取得最大的成果。 程序：确定成本控制标准； 监督控制成本发生过程； 提出措施，纠正偏差。 内容：责任制度； 产品设计阶段的控制； 材料成本控制； 工资费用的控制； 固定成本的控制。 14.5 财务报表体系 财务报告：反映企业在一定时期财务状况、经营成果和理财过程的总结性书面文件——资产负债表、损益表和现金流量表。 财务报表反映了企业投资、酬资和经营业绩的历史状况，体现了企业现在的规模和经营基础，反映企业发展的潜力，是财务分析、评价和预测的宝贵依据。但财务报表是历史的报表，不能反映现时的企业状况。 （一)资产负债表 资产负债表：反映在某一特定日期资产负债状况的会计报表。表明企业在生产经营过程中拥有的经济资源、负债状况及产权归属。资产 = 负债 + 所有者权益 资产：企业拥有或控制、能以货币计量的经济资源，包括财产、债权和其他权利。——流动资产、长期投资、固定投资、无形投资和递延资产。 负债：由于企业以往事项而发生的企业偿还义务。——流动负债、长期负债和递延税款。 所有者权益：投资者对企业净资产的拥有权。 如何制作资产负债表 1) 资产: 所有的资产, 通常再分为固定资产和流动资产, 固定资产是一些较不容易转化为现金的资产, 例如