第一章税收管理精品.pptVIP

税收管理 课程简介《税收管理》（第5版）是高等财经院校财政学专业的必修课程，该教材是教育部21世纪财政学专业课程体系和教学内容研究课题组所编写的教材之一，是教育部重点项目“财税课程主要教学内容改革研究与实践”重要成果之一。 第一章 税收管理概述 通过本章的学习，我们要解决以下问题： 1.什么是税收管理？税收管理的必要性是什么？ 2.税收管理的内容有哪些？核心是什么？ 3.税收管理的原则有哪些？怎么来贯彻实施？ 4.我国税收管理体制的作用和确立原则？ 5.如何评价我国的分税制？ 本章主要内容： 第一节 税收管理的客观必然性 一、税收管理的定义 税收管理是指国家的财政、税务、海关等职能部门，为了实现税收分配的目标，依据税收分配活动的特点与规律，对税收分配活动的全过程进行决策、计划、组织、协调和监督的一种管理活动。 税收管理学是研究税收管理规律的学问。税收管理学的研究对象和任务是对税收管理活动自身内在的客观规律,以及税收管理与宏观经济管理之间的关系及内在的客观规律，进行科学的揭示、解释和理论的说明。 二、税收管理的必要性 （一）原生性纳税人行为 原生性纳税人行为是指在不存在税收管理的条件下，纳税人面对业已确定的税收制度所作出的各种纳税行为选择。 1、原生性税收遵从 指在不存在税收管理的条件下，纳税人面对业已确定的税收制度所作出的依法纳税行为。基本假设： （1）纳税人能够知道税法； （2）纳税人能够认同税收的作用； （3）纳税人愿意并且能够依法纳税。 2.原生性税收不遵从 指在不存在税收管理的条件下，纳税人面对业已确定的税收制度所作出的各种不依法纳税行为。主要表现为： 纳税人不能完整、准确地理解税收法律与法规 不能正确认识税收的性质与作用 不能自觉、准确、及时地履行纳税义务 原生性税收不遵从的类别 （二）税收管理的必要性 税收管理是否必要，主要取决于在不存在税收管理的条件下，纳税人的行为是原生性税收遵从，还是原生性税收不遵从。 理论上：理性经济人 现实中：税收制度与税收管理都是同时产生且长久并存的。税收不遵从是世界各国面临的共同难题。 据坦桑尼亚《每日新闻》2014年12月29日报道，坦中央银行发布《2003-2012年不正当资金流出报告》，报告称在过去十年，由于发票不规范等原因，坦政府的潜在税收损失为4.62亿美元。 2010年，英国税务海关总局（HMRC）公布了《税收流失估算报告(2010年版)》,显示了英国2008-2009财年HMRC管辖的全部税种的税收流失额及其流失率。据此报告,英国两个财年的税收流失额为420亿英镑,流失率为8. 6%。 2000年，美国国内收入局重新启动国家研究项目”(NRP)，继续进行税收流失估算研究，该项目最新的估算成果是2006年发布的2001年度的税收流失情况。2001年度美国联邦税收流失总额为3450亿美元,税收流失率是16.3%。 一、依法治税原则 依法治税原则就是税收管理活动必须以法律为准绳，做到依法办事。 国家税务总局于2月26日印发《关于全面推进依法治税的指导意见》，指出今年将推出9项硬举措全面推进依法治税，打造公平公正的税收法治环境。 坚持依法治税原则，涉及三个方面： 立法 执法 司法 二、公正原则 税收管理的公正原则是指在税收管理的过程中，尤其在税收执法和处理征纳双方税收纠纷的过程中，必须做到法律面前人人平等。 既包括纳税人之间的法律地位平等，也包括税务机关和纳税人之间的法律地位平等。 税收管理的公正原则主要涉及两个方面： 执法 司法 三、效率原则 税收管理的效率原则是以较少的人力、财力和物力取得较好的管理效果。 税收成本——衡量税收管理效率的重要指标之一 征税成本 纳税成本 税收成本率 税收净收益率2014年1月21日，《经济参考报》报道说，我国近年来税收征收成本率已接近8%。而多年前的数据显示，一般发达国家的税收征收成本率基本维持在1%左右，其中美国长期维持低于1%的税收征收成本。据世界银行与普华永道去年联合发布的一份调查报告，“中国纳税成本排名全球第八”。报告显示，在被调查的175个国家中，企业年均纳税需要花332个小时，其中，中国公司每年因纳税花费872小时。 四、分税制 （一）分税制的定义分税制是分级财政管理体制的一种形式，也是税收管理体制的一种形式。它是在中央和地方以及地方与地方的各级政府之间，根据各自的职权范围划分税种或税源，并以此为基础来确定各自的税收权限、税制体系、税务机构和协调财政收支关系的一种制度。分税制适合于市场经济发展的客观需要，目前世界上许多国家广泛运用分税制来实现分级财政管理。 （二）分税制的类型 1.分享税种式分税制 分享税种式分税制是全国所有开征的税种由中央统一制定，对既定的税种及其收入在中央与地方之间不重复征收的前提下，确定中央与地方