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贷款的有关规定（7） 对固定资产贷款的规定 - 固定资产规模为国家指令性计划，各级银行必须严格执行，未经批准，不得突破。各级银行不得搞投资入股，不能持有企业债券，严禁挪用流动资金和同业拆借资金搞固定资产贷款，不得用银行贷款垫付自筹资金缺口。 对贷款利率和利息管理的规定 对借款人的有关规定 贷款的有关规定（8） 对贷款程序的有关规定 - 贷款申请 - 对借款人的信用等级评估 - 贷款调查 - 贷款审批 - 签订借款合同 - 贷款发放 - 贷后检查 - 贷款归还 审计方法和案例 审核主要采用调阅法和抽查法。 重点关注 - 贷款单位名称为本行，贷款单位不在所辖区内的贷款； - 贷款手续不健全的贷款； - 期末新发放的贷款，有无期末突击发放，期初迅速收回； - 展期贷款是否为回收无望贷款的隐匿形式； 拆出资金审计（1） - 主要审查拆出资金的来源是否合规，有无占用联行资金和利用中央银行放款进行拆借的情况 - 审查拆借资金的真实性，有无以拆出资金的名义变相放贷，或以“证券回购”、“暂付款”为名变相拆借 - 审查拆出资金的质量状况，有无通过拆新还旧、存放同业等方式虚假回收，有无隐藏回收款、违反人民银行有关拆借业务规定的现象 拆出资金审计（2） - 审查拆出资金对象，有无拆给自办经济实体及自留使用或用作炒股、炒房地产等，有无向非金融机构拆出资金的情况 - 审查拆出资金期限，有无超期和以多次展期的形式超期拆出资金的问题 - 审查拆借利息收入是否合规，有无擅自提高或压低利率行为 - 审查拆出资金授权管理是否有效，有无违反授权规定，形成资产风险的违规经营事项 拆出资金审计（3） - 可拆出资金的最高额度 = 自有资金 + 各项存款 -（应缴存款准备金 + 应留存准备金）- 各项贷款 （只有当可拆出资金的最高额度为正数时，才表明有拆借能力） 人民银行规定：拆出资金余额与扣除存款准备金、备付金、联行占款后的各项存款余额之比不得超过15%。 票据贴现的审计 - 审查持票人办理贴现是否具备规定的条件，有无为未在本行开立存款帐户的企业或其他经济组织以及没有真实商品交易关系、相应增值税发票、商品发运单据复印件的企业办理贴现的情况。 审查贴现金额、期限是否合规，单笔贴现金额最高限额是否控制在上级行规定限额内，贴现最长期限是否控制在6个月内。 审查贴现审批是否合规，有无因银行审查不严，造成申请人套取、诈骗、冒领银行贴现资金。 审计贴现业务内控制度的有效性，审核保证金制度的完整有效性。 银行信贷资产 信贷资产的内容 贷款（短期、中长期贷款） 应收进出口押汇 贴现 应收租赁款 拆出资金（拆放同业、拆放金融性公司） 存放资金（存放同业、存放中央银行款项） 贷款的分类（1） 按照发放期限分类 – 短期、中期、长期 按照筹集方式分类 – 自营、委托 按照性质分类– 商业性、政策性 按照保障程度分类 – 质押、抵押、担保、信用 按照回收情况分类 – 应计、非应计 按照资产质量分类（原） – 一逾两呆 按照资产质量分类（现） - 五级分类 按照贷款对象分类 – 对公、对私 按照用途分类 – 流动资金、固定资产 贷款的分类（2）- 发放期限 短期贷款 – 金融企业根据有关规定发放的、期限在1年以下（含1年）的各种贷款，包括质押、抵押、担保、信用贷款和进出口押汇等。 中期贷款 – 金融企业发放的贷款期限在1年以上5年以下（含5年）的各种贷款。 长期贷款 - 金融企业发放的贷款期限在5年以上（不含5年）的各种贷款。 贷款的分类（3）- 筹集方式 自营贷款 – 金融企业以合法方式筹集的资金自主发放的贷款，其风险由金融企业承担，并由金融企业收取本金和利息。 委托贷款 – 委托人提供资金，由金融企业根据委托人确定的贷款对象、用途、金额、期限和利率等而代理发放、监督使用并协助回收的贷款，风险由委托人承担，金融企业只收取手续费，不得待垫资金。 贷款的分类（4） - 回收情况 非应计贷款 – 贷款本金或利息逾期90天（不含90天）没有收回的贷款。 应计贷款 – 非应计贷款以外的贷款。 贷款的分类（5-1） – 资产质量（原） 正常贷款 逾期贷款 – 因借款人原因到期（含展期后到期）不能归还的贷款；或贴现业务因汇票承兑人不能按期支付，并且贴现申请人帐户存款不足而形成的被动垫款；或银行承兑的汇票到期，承兑申请人存款不足等原因而形成的被动垫款；或逾期的进出口押汇或因信用证及担保等表外业务项下的垫付款项，从垫付日起即转为逾期贷款。 贷款的分类（5-2）- 资产质量（原） 呆滞贷款 – 逾期贷款超过90天（不含90天）即转为呆滞贷款。 呆帐贷款 – 确认标准 - 借款人和担保人依法宣告破产、关闭、解散，并终止法人资格，银行对借款人的