第 三 章 消费税法教程.ppt

消费税的纳税环节 消费税的纳税时间、地点和期限 消费税的减免与退税规定 本章结束 例： 某酒厂2007年5月发生以下业务：以粮食白酒勾兑散装白酒1吨并销售，取得不含税收入3.8万元，货款已收到。计算应纳消费税。  解： 　从量计征的消费税=2000×0.5=1000元=0.1（万元）　　 （1吨=1000公斤=2000斤） 　从价计征的消费税=3.8×20%=0.76（万元） 应纳消费税= 0.1＋ 0.76=0.86（万元） 第四节　自产自用应税消费品应纳税额的计算 一、用于连续生产应税消费品 税务处理： 不缴纳消费税。 如卷烟厂生产的烟丝，如果用于本厂连续生产卷烟，这样，用于连续生产卷烟的烟丝就不缴纳费税，只对生产销售的卷烟征收消费税。 二、用于其它方面： 　　①生产非应税消费品；　　②在建工程；　　③管理部门、非生产机构、提供劳务；　　④馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面。 　 　税务处理： 于移送使用时缴纳消费税 例·多选题: 下列行为中，既缴纳增值税又缴纳消费税的有（　　）。A.酒厂将自产的白酒赠送给协作单位B.卷烟厂将自产的烟丝移送用于生产卷烟C.日化厂将自产的香水精移送用于生产护肤品D.汽车厂将自产的应税小汽车赞助给某艺术节组委会E.地板厂将生产的新型实木地板奖励给有突出贡献的职工 ? 答案:ADE 三、组成计税价格 （一）有同类消费品销售价格的: 按售价（加权平均售价） （二）没有应税消费品销售价格的: 按组成计税价格 三、组成计税价格 1、从价定率公式： 组成计税价格=成本+利润+消费税 =(成本+利润)÷(1-消费税税率） =[成本×（1＋成本利润率）]÷（1－消费税税率） 应纳税额＝组成计税价格×适用税率 例： 某日化厂将某品牌的化妆品与护肤品组成成套化妆品，其中，化妆品的生产成本90元／套，护肤品的生产成本50元／套。2010年3月将100套成套化妆品分给职工作奖励。该日化厂上述业务应纳消费税（ ）元。（化妆品成本利润率为5%，消费税税率为30%）　　A.2700　　B.4200　　C.4050　　D.6300? 答案：D应纳消费税＝（90＋50）×（1＋5%）÷（1－30%）×100×30%＝6300（元） 三、组成计税价格 2.复合计税办法：（白酒、卷烟） 从价定率部分组价公式变化为： 组成计税价格＝（成本＋利润＋自产自用数量×定额税率）÷（1－比例税率） 例： 某酒厂2009年12月份生产一种新的粮食白酒，广告样品使用0.2吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨35000元，成本利润率为10%，粮食白酒定额税率为每斤0.5元，比例税率为20%。计算该厂当月应缴纳的消费税和增值税。? 答案： （1）应纳消费税：从量税＝0.2×2000×0.5＝200（元）组价=[0.2×35000×（1＋10%）＋200]÷（1－20%）=9875（元） 从价税＝9875×20%＝1975（元）应纳消费税＝200＋1975＝2175（元）（2）应纳增值税＝ 9875×17%＝1678.75（元） 3.单一数量征收 例：某啤酒厂自产啤酒20吨，赠送某啤酒节，每吨啤酒成本1000元（每吨出厂价格不足3000元） ，无同类产品售价。计算消费税及增值税。? 答案：应纳消费税＝20×220＝4400（元）应纳增值税＝[20×1000×（1＋10%）＋4400]×17%＝4488（元） 第五节 外购应税消费品已纳税款的扣除 外购应税消费品用于连续生产应税消费品的,已缴纳的消费税税款准予从应纳的消费税中扣除: （1）外购已税烟丝生产的卷烟； （2）外购已税化妆品生产的化妆品； （3）外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石（P113）； （4）外购已税鞭炮焰火生产的鞭炮焰火； （5）外购已税汽车轮胎生产的汽车轮胎； （6）外购已税摩托车生产的摩托车； （7）以外购已税石脑油为原料生产的应税消费品； （8）以外购已税润滑油为原料生产的润滑油； （9）以外购已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆； （10）以外购已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子； （11）以外购已税实木地板为原料生产的实木地板。 一、扣税范围——11项　　　　①14个税目中，酒类产品、游艇、小汽车、高档手表4项不得抵扣已纳消费税，成品油要看清油品子目。　　②举例的11项，