第六章_会计帐薄绪论.ppt

学习目标⒈ 准确理解帐簿在会计核算中的地位和作用 ⒉ 掌握帐簿的登记方法、错帐的更正方法、结帐和对帐的方法 第一节 帐簿的含义和种类 一、帐簿的含义是由具有一定格式、相互联系的帐页所组成，用来序时、分类地全面记录一个企业、单位经济业务事项的会计簿籍。 ⒈ 可全面、系统地映单位经济业务的发生和完成情况。 ⒉ 可为定期编制会计报表，提供数据资料。 ⒊ 可为考核经营业债、加强经济核算，进行会计监督和会计分析提供依据 。 三、帐簿的分类 ⒈ 按用途不同分类 ⑴ 序时帐簿 （习惯称之为日记帐）①??普通日记帐②??特种日记帐 ⑵ 分类帐簿 ：?总分类帐（总帐）：明细分类帐（明细帐） ⑶ 备查帐簿 3）备查账簿——也称辅助账簿。是对某些在序时账簿和分类账簿等主要账簿中都不予登记或登记不够详细的经济业务进行补充登记时使用的账簿。如 租入固定资产备查簿、合同登记簿、受托加工材料登记簿、应收票据备查簿、应付票据备查簿、代销商品备查簿等。是对日记账和明细分类账的补充。它可以为某些经济业务的内容提供必要的参考资料。各单位可根据实际需要设置备查账簿。 2 会计账簿按外表形式分类1）订本式账簿——在启用前就把账页顺序编号装订成册的账簿。2）活页式账簿——活页账。3）卡片式账簿——卡片账。第二节 帐簿的设置与登记 一、会计帐簿的设置 设置会计帐簿一般应遵循以下原则：简明实用，避免繁琐复杂，以提高会计工作效率。 帐簿应具备下列内容： ⒈ 封面 ⒉ 扉页 ⒊ 帐页: ⑴ 帐户的名称 ⑵ 登帐日期 ⑶ 凭证种类和号数 ⑷ 摘要栏 ⑸ 余额栏⑹ 总页次及分户页次 三、帐簿的启用 ⒈ 在其封面上写明单位名称和帐簿名称 ⒉ 填写扉页“帐簿使用登记表” ⒊ 帐簿第一页应设置科目索引，内容包括帐户名称、各帐户页数 账页：是构成账簿的主要组成部分，用来具体记录经济业务，其格式因记录的经济业务内容不同而有所不同，但一般都包括以下六方面的内容： 1．账户名称(或会计科目)； 2．登账日期栏； 3．凭证种类和号数栏； 4．摘要栏； 5．金额栏(借方贷方的金额和余额)； 6. 账页号数（总页次和分户页次）； 四、帐簿登记的规则 ⒈ 登记帐簿的依据 ⒉ 登记帐簿时间 ⒊ 登记帐簿要求规范 ◆1）登记账簿时，应将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内。要求做到数字准确，摘要清楚，登记及时。 ◆2）登记完毕后，要在会计凭证上签名或盖章，并注明已经登账的符号(如“√”)，表示已经过账。 ◆3）账簿中书写的文字和数字上面要留适当空距，不要写满格，一般应占格长的1／2以便留有改错的空间。 ◆4）登记账簿要用蓝黑或黑色墨水书写，不得使用圆珠笔(银行的复写账簿除外)或铅笔书写。但下列情况可以用红色墨水记账：▲在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数。▲按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录。▲在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额的方向，在余额栏内登记负数余额。▲会计制度中规定用红字登记的其他记录 ◆5）各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应将空行、空页划线注销，或注明“此行空白”或“此页空白”字样。并由记账人员签名或盖章。 ◆6）凡需要结出余额的账户，应当定期结出余额，现金日记账和银行存款日记账必须每天结出余额。结出余额后，应在“借或贷”等栏内写明·借”或“贷”等字样。没有余额的账户，应在“借或贷”等栏内写“平”字，并在余额栏“元”位上用“0”表示。 ◆7）每一账页登记完毕结转下页时，应结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在本页的摘要栏内注明“转后页”字样，在次页的摘要栏内注明“承前页”字样。 ◆8）会计账簿记录发生错误，应根据错误的性质和发现时间的不同，按规定的办法进行更正，不允许用涂改、挖补、刮擦、药水等手段更正错误。 五、日记帐的设置与登记 ⒈ 普通日记帐的设置与登记⑴ 两栏式⑵ 三栏式 ⒉ 特种日记帐的设置与登记(1)???现金日记帐 登记依据:现金收付款凭证和部分银行付款凭证逐日逐笔登记 格 式:三栏式和多栏式登记方法:三栏式现金日记帐登记方法 多栏式现金日记帐登记方法 (2)???银行存款日记帐 登记依据:银行存款收付款凭证和部分现金付款凭证逐日逐笔登记 格 式:与现金日记帐相同 登记方法:三栏式银行存款日记帐登记方法 多栏式银行存款日记帐登记方法银行存款日记账（三栏式）第页 六、分类帐的设置与登记 ⒈ 总分类帐的设置与登记 设置：按会计科目的编排顺序设帐户。总分类帐用订本式, 事先应为每个帐户预留若干帐页。 格式：三栏式 登记：取决企业所采用的会计核算形式。 2 明细分类帐的设置与登记 设 置：按二级科