税务行政复(2010.pptVIP

税务行政复议（2010.4.1） 江西财经大学席卫群教授、博士 一、税务行政复议的概念和特点 （一）概念 税务行政复议是我国行政复议制度的一个重要组成部分。税务行政复议是指当事人（纳税人、扣缴义务人、纳税担保人及其他税务当事人）不服税务机关及其工作人员作出的税务具体行政行为，依法向上一级税务机关（复议机关）提出申请，复议机关经审理对原税务机关具体行政行为依法作出维护、变更、撤销等决定的活动。 （二）特点 1、税务行政复议以当事人不服税务机关及其工作人员作出的税务具体行政行为为前提。 2、税务行政复议因当事人的申请而产生。 3、税务行政复议案件的审理一般由原处理税务机关的上一级税务机关进行。 4、税务行政复议与行政诉讼相衔接。根据《税收征管法》第八十八条的规定，对于因征税问题引起的争议，税务行政复议是税务行政诉讼的必经前置程序，未经复议不能向法院起诉，经复议仍不服的，才能起诉；对于因处罚、保全措施及强制执行引起的争议，当事人可以选择适用复议或诉讼程序，如选择复议程序，对复议决定仍不服的，可以向法院起诉。 三、税务行政复议的受案范围 税务行政复议的受案范围仅限于税务机关作出的税务具体行政行为。 1、税务机关作出的征税行为 征税行为，包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等。 2、行政许可、行政审批行为。3、发票管理行为，包括发售、收缴、代开发票等。4、税收保全措施、强制执行措施。 5、税务机关作出的税务行政处罚行为 （1）罚款； （2）没收财物和违法所得。 （3）停止出口退税权 6、不依法履行下列职责的行为： （1）颁发税务登记；（2）开具、出具完税凭证、外出经营活动税收管理证明；（3）行政赔偿；（4）行政奖励；（5）其他不依法履行职责的行为。 7、资格认定行为。 8、不依法确认纳税担保行为。 9、政府信息公开工作中的具体行政行为。 10、纳税信用等级评定行为。 11、通知出入境管理机关阻止出境行为。 12、其他具体行政行为。 纳税人及其他当事人认为税务机关的具体行政行为所依据的下列规定（不包括规章）不合法，在对具体行政行为申请行政复议时，可一并向复议机关提出对该规定的审查申请：申请人对具体行政行为提出行政复议申请时不知道该具体行政行为所依据的规定的，可以在行政复议机关作出行政复议决定以前提出对该规定的审查申请： 1、国家税务总局和国务院其他部门的规定； 2、其他各级税务机关的规定； 3、地方各级人民政府的规定； 4、地方人民政府工作部门的规定。 四、税务行政复议的管辖 1、一般管辖 对各级税务机关作出的具体行政行为不服的，向其上一级税务机关申请行政复议 ，对各级地方税务局的具体行政行为不服的，可以选择向其上一级地方税务局或者该税务局的本级人民政府申请行政复议。 ?对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议。对行政复议决定不服，申请人可以向人民法院提起行政诉讼，也可以向国务院申请裁决，国务院的裁决为终局裁决。 2、特殊管辖 （1）对计划单列市税务局作出的具体行政行为不服的，向省税务局申请行政复议。 （2）对税务所（分局）、各级税务局的稽查局作出的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议。 （3）对两个以上税务机关共同作出的具体行政行为不服的，向共同上一级税务机关申请行政复议；对税务机关与其他行政机关共同作出的具体行政行为不服的，向其共同上一级行政机关申请行政复议。 （4）对被撤销的税务机关在撤销以前所作出的具体行政行为不服的，向继续行使其职权的税务机关的上一级税务机关申请行政复议。 （5）对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，向作出行政处罚决定的税务机关申请行政复议。但是对已处罚款和加处罚款都不服的，一并向作出行政处罚决定的税务机关的上一级税务机关申请行政复议。 有（2）、（3）、（4）、（5）情形之一的，申请人也可以向具体行政行为发生地的县级地方人民政府提出行政复议申请，由接受申请的县级地方人民政府依法进行转送。 五、税务行政复议程序 1、申请 （1）税务行政复议的参加人 ?合伙企业申请行政复议的，应当以工商行政管理机关核准登记的企业为申请人，由执行合伙事务的合伙人代表该企业参加行政复议；其他合伙组织申请行政复议的，由合伙人共同申请行政复议。　其他不具备法人资格的其他组织申请行政复议的，由该组织的主要负责人代表该组织参加行政复议；没有主要负责人的，由共同推选的其他成员代表该组织参加行政复议。 股份制企业的股东大会、股东代表大会、董事