第3章 审计种类与审计方法教程.pptVIP

3.1 审计的种类基本分类 审计分类其他分类 1.按照审计主体分类 国家审计：又称政府审计，是指政府审计机关依法所进行的审计。 1.主体：审计署、厅、局和政府在地方或中央各部委设置的派出审计机关。 2.审计范围：国务院各部门、地方各级人民政府及其各部门的财政收支、国有金融机构和企事业单位的的财务收支及其经济效益、国有资本占控股或主导的企业及金融机构的财务收支。 3.特点：法定性、强制性 社会审计 主体：社会审计组织 内容：保证业务鉴证业务非鉴证业务 特点：委托性、独立性、有偿性 内部审计 主体：本单位内部专职的审计机构或人员 范围：本单位及下属单位的财务收支、经济管理活动、经济效益 特点：内向性、广泛性、及时性、经常性 2.按审计内容和目的分类 财政财务审计（传统审计、常规审计）：审计机构或人员对被审计单位的财务报表及相关资料的公允性及其反映的财政收支、财务收支的合法性进行的审计.(eg:国家审计机关年度审计，上市公司年底财务报表审计). 财政收支审计:财务机关对本级各部门和下级政府的财政收支进行的审计.(国家分配范畴内的资金) 财务收支审计:审计机关对金融机构和企事业单位的财务收支活动所进行的审计.(是从部门、企业、单位的角度) 财经法纪审计:指审计机构或人员对被审计单位和个人严重侵害国家资财、严重损失浪费和其他严重损害国家经济利益等违法乱纪行为所进行的专案审计。 内容：严重违反财经法纪的行为 条件：必须立案，是专案审计 经济效益审计：指审计机构或人员对被审计单位的财政财务收支及其经营管理活动的经济性和效益性所实施的审计。支出最少效果成本最低利益 经济责任审计：是审计机关对国家机关、企事业单位等负责人在任职期间应负的经济责任进行监督和评价。 经济责任审计是我国有别于其他国家所特有的一种审计类别。 审查账面资料的方法 审查账面资料的方法是审计人员通过审查书面资料以获取审计证据的一类审计方法。是审计工作中最常用的基本方法。 逆查法 证实客观事物的方法 审计人员搜集书面资料以外的审计证据，以证明和落实客观事物的形态、性质、存放地点、数量和价值等的一类审计方法。 证实客观事物的方法 观察法：审计人员亲临现场观察现象（经营管理工作、内部控制系统） 盘点法：审计人员对财产物资进行实地盘点，以确定账实是否相符（如：现金库、材料库、固定资产等） 调节法：由于被审计单位报告日与审计日数据存在差异或被审计单位存在未达账项，通过调节有关数据，从而获得需要证实的数据（公式） 鉴定法：邀请专门部门或人员运用专门技术进行 确定和识别 审计方法之间的相互关系 紧密联系，互相交叉 审计方法、审计目标与审计证据之间的关系 不同审计目标，需要获取不同的审计证据，选用的审计方法也不相同 　实务2：审计人员审查某××科长到 郊外某商店购买两台英文打字机，价 格为41,600元，价格为56,700元（公 司在市内，商店也多）分析：为什么不在市内购买？为什么不用专业人员去买？ 　　审计：有可能某××科长利用职务之便，谋取私利，收受回扣，审查后落实1500元的回扣。 　　结论：落实回扣款1500元。 　　建议：经办人员退回回扣款1500元，写出深刻检查，但是单位领导一定要重视会计机构设置，要合理，堵塞漏洞。单选 国家审计、社会审计、内部审计三者最大的区别体现在（） 审计内容 审计主体 审计客体 审计目的 B 民间审计也称为（） 国家审计 部门审计 单位审计 社会审计 D 审计人员盘点库存现金时，通常实施（） 定期 不定期 突击 通知 C 多项选择题 按审计范围分类，可以分为（） 全部审计 局部审计 送达审计 强制审计 专项审计 ABE 就地审计按照不同的情况，可分为（） 驻在审计 巡回审计 专程审计 送达审计 法定审计 ABC 针对完整性的认定，一般宜采用（） 顺查法 逆查法 详查法 抽查法 AC 某企业采用月末一次加权平均法计算结转耗用材料成本，本月甲材料月初结存数量5200公斤，金额为7800元，本月购入甲材料数量7300公斤，金额为14600元。本月基本生产车间耗料5000公斤，结转材料成本10000元。 要求：说明审计方法；指出存在的问题并提出处理意见。 结转材料成本= 经过重新计算，应结转材料成本为8960，与账面记录10000元不符。对此，审计人员应要求有关人员说明原因，并进行核实。如有弄虚作假，则应进一步查明责任人员，并追究其责任。 * * 第3章 审计种类与审计方法 形式：检查错账 实质：受托经济责任的履行情况 对违法乱纪行为的专案审计 经营管理活动的经济性和效益性 经营者的经济责任 分类依据：本质属性 3.2 审计方法审查账面资料的方法 证实客观事物的方法 审查调查的方法 3.2.1审计的技术方法 审计方法是审计人员检查和分