会计学基础-账户与复式记账研究.ppt

总分类账户发生额及余额试算平衡表 项目 期初余额 本期发生额 期末余额 借方 借方 借方 贷方 贷方 贷方 银行存款固定资产 原材料 库存现金 应收账款 库存商品 实收资本应付账款短期借款 合计 总分类账户发生额及余额试算平衡表 项目 期初余额 本期发生额 期末余额 借方 借方 借方 贷方 贷方 贷方 银行存款固定资产 原材料 库存现金 应收账款 库存商品 实收资本应付账款短期借款 合计 账户名称 期初余额 本期发生额 期末余额 借 方 贷 方 借 方 贷 方 借 方 贷 方 库存现金 1,000 1,000 2,000 银行存款 38,600 104,500 69,000 74,100 原材料 106,000 60,000 166,000 固定资产 360,000 60,000 420,000 应收账款 库存商品 12,000 58,000 12,000 58,000 短期借款 112,000 20,000 104,500 196,500 应付账款 133,600 48,000 60,000 145,600 实收资本 330,000 60,000 390,000 合 计 575,600 575,600 293,500 293,500 732,100 732,100 * 二、记账符号的含义 1、记账符号为 “借”、“贷” 两字 2、借表示账户的左方，贷表示账户的右方 3、借、贷两字对会计等式两边的要素规定了相反的含义 资产＋费用＝负债＋所有者权益（利润）＋收入 资产 (增加) 费用 (增加) 负债 (增加) 所有者权益 (增加) 利润（增加） 收入 (增加) 负债 (减少) 所有者权益 (减少) 利润（减少） 收入 (减少) 资产 (减少) 费用 (减少) 借 贷 * 三、借贷记账符号的作用 1、是编制会计分录的基础 （1）会计分录：是会计记账的公式，该公式有三 要素： 科目、金额、方向 （2）实例：提现金、取得借款、收到投入设备 （3）标准格式：借：科目 （金额）2 000 贷：科目（金额）2 000 （4）种类： 简单分录 复合分录 期初余额 X X X （1）减少额 X X X （2）减少额 X X X 本期发生额 X X X 本期发生额 X X X 期末余额 X X X 借 资产类账户 贷 期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额 （1）增加额 X X X （2）增加额 X X X （1）减少额 XXX （2）减少额 XXX （1）增加额 XXX （2）增加额 XXX 本期发生额 XXX 本期发生额 XXX 期末余额 XXX 期初余额 XXX 借 负债和所有者权益类账户 贷 期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额 （1）增加额 X X X （2）增加额 X X X （1）转出额 X X X 本期发生额 X X X 本期发生额 X X X 借 费用类账户 贷 （1）转出数 X X X （1）增加额 X X X （2）增加额 X X X 本期发生额 X X X 本期发生额 X X X 借 收入类账户 贷 * 五、借贷记账法的记账规则 有借必有贷 借贷必相等 * * 一、含义：是根据“资产=负债+所有者权益”的平衡原理，按照“有借必有贷、借贷必相等”记账规则的要求，通过汇总计算和比较，来检查账户记录的正确性、完整性。 第六节 试算平衡 静态会