会计学基础-财产清查研究.ppt

* 4. 存货的计价方法 先进先出法 加权平均法 移动加权平均法 个别计价法 * 二、往来款项的清查 主要包括应收账款、应付账款、其他应收款、其他应付款等 1. 清查方法：核实账目法 2. “往来款项对账单”的编制 * 往来款项对账单 ××单位： 你单位于20××年×月×日购入我单位×产品×件，共计货款×元，已付货款×元，尚有×元货款未付，请核对后将回联单寄回。 清查单位：（盖章） 20××年×月×日 请沿此虚线裁开，将以下回联单寄回！ 往来款项对账单（回联） ××清查单位： 你单位寄来的“往来款项对账单”已经收到，经核对货款相符无误。 ××单位：（盖章） 20××年×月×日 … … … … … … … … … … … … … … … … … … … * 一、设置和应用的账户 借方 待处理财产损溢 贷方 “待处理财产损溢” 发生额：发生的盘亏、毁损； 经批准盘盈的转销 发生额：发生的盘盈； 经批准盘亏、毁损 的转销 期末余额：尚未批准处理的净 盘亏 期末余额：尚未批准处理的 净盘盈 财产清查结果的会计处理 * 二、财产清查结果的会计处理 账存数≠实存数 调整账簿记录， 做到账实相符 查明原因，报经批准处理后， 根据原因分别进行相应的会计处理 存货 盈亏 固定 资产 盈亏 * 1. 存货盈亏的会计处理 （1）存货盘盈（账存数＜实存数） 调账时 借：原材料（或库存商品） 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损益 转销时 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损益 贷：管理费用 （2）存货盘亏（账存数＞实存数） 调账时 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损益 贷：原材料（或库存商品） 转销时 借：管理费用（定额内损耗） 其他应收款（责任人赔偿） 原材料（残料入库） 营业外支出 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损益 * 2. 固定资产盈亏的会计处理 （1）固定资产盘盈（账存数＜实存数） 调账时借：固定资产 贷：待处理财产损溢—待处理固定资产损益 转销时 借：待处理财产损溢—待处理固定资产损益 贷：以前年度损益调整 （2）固定资产盘亏（账存数＞实存数） 调账时 借：待处理财产损溢—待处理固定资产损益 累计折旧 贷：固定资产 转销时 借：营业外支出 其他应收款（责任人赔偿） 贷：待处理财产损溢 —待处理固定资产损益 * 3. 财产清查结果的会计处理举例 【例1】某企业财产清查中发现盘盈原材料3 000元；经查明，盘盈原材料是由于收发计量上的误差造成的。 ①发现盘盈材料时，调整材料账存数： 借：原材料 3000 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 3000 ②核准后，结转“待处理财产损溢”： 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 3000 贷：管理费用 3000 * 【例2】某企业财产清查中发现盘亏原材料4 000元；经查明，盘亏原因如下：定额内合理损耗为1 800元；因保管员过失造成的损