第3章贷款业务教程.pptVIP

6月26日，向贴现申请人收取贴现款 借：单位活期存款——电器厂户 250000 贷：贴现资产——商业承兑汇票 250000 例：农业银行某支行发放的一笔抵押贷款50000元，已经逾期1个月，结欠贷款利息5100元，借款人无力偿还贷款，银行将其抵押物作价入账。 会计分录：借：固定资产55100贷：贷款——抵押贷款50000应收利息5100 如果上例贷款银行将抵押物以60000元价格出售。 借：吸收存款——单位活期存款——拍卖公司 60000贷：贷款——抵押贷款50000应收利息5100吸收存款——单位活期存款4900 如果上例贷款银行将抵押物以54000元价格出售 借： 吸收存款——单位活期存款——拍卖公司 54000坏帐准备1100贷：贷款——抵押贷款50000应收利息5100 如果上例贷款银行将抵押物以49000元价格出售 借： 吸收存款——单位活期存款——拍卖公司 49000坏帐准备5100贷款损失准备1000贷：贷款——抵押贷款50000应收利息5100 例：某商业银行今年1月1日向X公司发放6个月期流动资金贷款500万元，利率5%。该公司以一栋豪华别墅（评估价600万元）作抵押。《贷款合同》规定，到期不能归还贷款，银行可直接拍卖抵押物。本年7月1日，该公司因财务状况恶化，无法偿还贷款本息。银行委托Y拍卖公司拍卖，拍卖价为580万元，需支付拍卖手续费30万元。 1、1月1日，发放贷款时： 借：抵押贷款—X公司贷：吸收存款--单位活期存款—X公司 收入：担保物—债务履行期担保物—X公司 2、1月31日~6月30日，计算应收利息： 借：应收利息—X公司20833.33贷：利息收入—贷款利息收入—X公司 20833.33 3、7月1日，公司无法偿还贷款本息时：借：应收利息—X公司694.44贷：利息收入—贷款利息收入—X公司 694.44 付出：担保物—债务履行期担保物—X公司 收入：担保物—待处分担保物—X公司 4、拍卖担保物取得收入时： 借：吸收存款--单位活期存款—Y拍卖公司 贷：抵押贷款—X公司应收利息—X公司125694.42吸收存款--单位活期存款—X公司374305.58 付出：担保物—待处分担保物—X公司 四、抵债资产的核算抵债资产是指金融企业在贷款、拆出资金等金融债权无法实现的情况下，经双方协商或其他方式，债权人同意用实物资产抵偿金融债权而取得的资产。 会计科目：“抵债资产” （一）抵债资产取得的会计处理 借：抵债资产贷款损失准备营业外支出贷：贷款——＊＊贷款——＊＊单位应交税费资产减值损失 付出：应收未收利息 （二）抵债资产保管期间收入和费用的处理 借：库存现金贷：其他业务收入 或借：其他业务成本贷：库存现金 （三）抵债资产处置的会计处理 借：库存现金 抵债资产跌价准备 营业外支出 贷：抵债资产应交税费营业外收入 （四）抵债资产转为自用资产的处理 转为贷款人固定资产的会计处理 借：固定资产 抵债资产跌价准备 贷：抵债资产（五）抵债资产的期末计量 《金融企业会计制度》规定，抵债资产在期末应当按照账面价值与可收回金额孰低计量。当可收回金额低于账面价值时，应按其差额计提抵债资产减值准备。 五、贷款利息的计算及核算 （一）结息的有关规定 1、计息天数按实际贷款天数计算，贷款发放日计算在内，贷款归还日不计算在内，中间的节假日照计利息。 2、短期贷款按贷款合同签订日的相应档次的法定贷款利率计息。中长期贷款利率实行一年一定。 3、贷款利率的其他规定。 （二）贷款利息的计提 资产负债表日，按贷款合同计算确定应收未收利息 借：应收利息 贷：利息收入（贷款摊余成本与实际利率）贷款——利息调整（差额） （三）贷款利息的计算方法 金融企业发放的贷款，应按期计提利息并确认收入。贷款利息的计算，分为定期结息和利随本清两种。 1、定期结息——按规定的结息期结计利息，一般为按季结息或按月结息。 采用计息余额表或者在贷款分户账计算累计计息积数，再乘以日利率得到当期的利息。 利息计算出来后 借：应收利息——＊＊贷款户 贷：利息收入——＊＊贷款利息收入户 实际收到已经确认的应收利息时， 借： 吸收存款——单位活期存款 ——＊＊存款户 贷：应收利息——＊＊贷款户 例：工商银行朝阳支行6月20日编制的短期贷款计息表中朝阳公司本季度累计积数为元，年利率6.12%，则应计利息为： ×6.12%/360=10730.4元 借：应收利息——朝阳公司 10730.4 贷：利息收入10730.4 例1：某行5月2日发放一笔单位短期信用贷款，金额为20万元，假定月利率为4‰，期限4个月。（ （1）6月20日银行按季计息时