第六章税收原理绪论.pptVIP

二、“拉弗曲线”简介 “拉弗曲线”用一条函数来表示税率与政府税收之间的关系。纵轴表示税率，横轴表示政府税收收益。 “拉弗曲线”理论是由“供给学派”代表人物、美国南加利福尼亚商学研究生院教授阿瑟拉弗提出的。该理论之所以被称之为“供给学派”是因为它主张以大幅度减税来刺激供给从而刺激经济活动。“拉弗曲线”的基本含义是，税收并不是随着税率的增高在增高，当税率高过一定点后，税收的总额不仅不会增加，反而还会下降。 “拉弗曲线” 把税率和税收的关系产量进行分析，得出了如下的结论： 第一、税收和产量之间的关系是在一定的税率之下，二者总是呈正相关的关系。 第二、税率和产量之间实际上存在着两种不同的关系。 第五节　税负的转嫁与归宿 一 税负转嫁与归宿的含义 通常认为，商品税会被转移的，其转移的复杂方式取决于供给与需求对于课税的反应。税负转嫁就是在商品交换过程中，纳税人通过提高商品销售价格和压低购进价格的方式，将税负转移给购买者和供应者的一种经济现象。税负归宿一般是指处于转嫁过程中的税负的最终落脚点。 二 税负转嫁方式 1、前转方式。 2、后转方式。 3、混转 4、消转 三 税负转嫁条件 税负转嫁是有条件的。根据税负转嫁的定义可以得知，税负转嫁的基本条件是商品价格由供求关系决定的自由浮动。在价格可以自由浮动的前提下，税负转嫁的程度，还受诸多因素制约，如供求弹性的大小、税种的不同、课税标准不同、课税范围的大小以及企业所处行业地位等不同而各异，但也存在一般性的规律。 1、商品课税较易转嫁，所得课税一般不易转嫁。 2、课税范围宽广的商品较易转嫁，课税范围狭窄的商品难以转嫁。 3、垄断性商品的税负较易转嫁，竞争性商品的税负不易转嫁。 4、从价课税的税负容易转嫁，从量课税的税负不容易转嫁。 5、供求弹性对税负转嫁的影响，要分各种情况具体分析。 第七节　税收经济效应的作用机制 一 税收的经济效应 税收的经济效应，是指纳税人因国家课税而在其经济选择或经济行为方面做出的反应，或者从另一个角度说，是指国家课税对消费者的选择乃至生产者决策的影响，也即税收的调节作用，主要表现为收入效应和替代效应。 一）税收的收入效应 税收的收入效应，是指税收将纳税人的一部分收入转移到政府手中，使纳税人的收入下降，从而降低商品购买量和消费水平。 二）税收的替代效应 税收的替代效应，是指税收对纳税人在商品购买方面的影响，表现为当政府对不同商品实行征税或不征税、重税或轻税的区别对待时，会影响商品的相对价格，使纳税人减少征税或重税商品的购买量，而增加无税或轻税商品的购买量，即以无税或轻税商品替代征税或重税商品。 二 税收的经济影响 一）税收对劳动供给的影响 在市场经济中，劳动者的劳动供给一般在选择工作获取收入和享受闲暇之间进行选择。 1.税收对劳动供给的收入效应：是指征税后减少了个人可支配收入，促使其为维持既定的收入水平和消费水平而减少或放弃闲暇，增加工作时间。 2.税收对劳动供给的替代效应： 是指由于征税使劳动和闲暇的相对价格发生变化，劳动收入下降或闲暇的相对价格下降，从而闲暇的相对价格上升，促使人们选择闲暇以替代工作。 3.税收对劳动供给的影响 税收对劳动供给的影响，如果是收入效应大于替代效应，征税对劳动供给主要是激励作用，将促使人们增加劳动供给；如果是收入效应小于替代效应，征税对劳动供给就会形成超额负担，人们会选择闲暇替代劳动。 二）税收对居民储蓄（或消费）的影响 影响居民储蓄行为的两个主要因素是个人收入总水平和储蓄利率水平。一般地说,个人收入水平越高，储蓄的边际倾向越大，储蓄率越高；储蓄利率水平越高，对人们储蓄的吸引力越大，个人储蓄意愿越强。 1.税收对居民储蓄的收入效应 是指在对个人所得征税后，个人的实际收入下降，从而减少当前消费。 2.税收对居民储蓄的替代效应 是指在对利息所得征税后，减少了纳税人的实际税后收益率，使未来的消费价格变得昂贵了，降低了人们的储蓄意愿，从而引起纳税人以消费替代储蓄。 3.税收对居民储蓄（或消费）的影响的政策含义 根据税收对居民储蓄的影响，可以根据税收的收入效应和替代效应的相关影响从而在政策选择上是刺激还是抑制消费或储蓄。 三、税收对投资的影响 投资是经济增长的重要决定因素，而投资决策是由投资的净收益和投资的成本决定的。税收对投资的影响主要通过征收企业所得税的税率、税前扣除和税收优惠等措施来影响投资的净收益率,进而影响投资者对投资与消费的选择。 如果课征企业所得税，则会压低纳税人的投资收益率，如果因此减低了投资对纳税人的吸引力，导致投资者减少投资而以消费替代投资，则就产生了税收对投资的替代效应。 如果征税和提高税率减少了投资者的税后净收益，而投资者为了维持过去的收益水平趋向于增加投资，则就