第六章账务处理绪论.ppt

第六章 账务处理程序 主讲老师：白瑜 账务处理程序的概念、意义和种类： 账务处理程序主要包括两部分内容：第一，建立凭证、账簿和报表组织体系。其中凭证组织指会计凭证的种类、格式及各种凭证之间的关系；账簿组织是指账簿的种类、格式及各种账簿之间的关系；报表组织是指报表的种类、格式及各种报表之间的关系。上述三个组织构成了一个完整的体系，其核心是账簿组织。第二，记账步骤（程序）填制和审核会计凭证、登记会计账簿和编制会计报表是会计核算的基本环节。在编制会计报表之前增加一些如账项调整和进行试算平衡等。 账务处理程序的概念、意义和种类： （三）种类（易考多选题）： 　　（1）记账凭证账务处理程序； 　　（2）汇总记账凭证账务处理程序； 　　（3）科目汇总表账务处理程序（又称记账凭证汇总表账务处理程序）。 三种账务处理程序的主要区别,即各自的特点主要表现在登记总账的依据和方法不同 第一节 记账凭证账务处理程序 1、概念及特点 记账凭证账务处理程序是指对发生的经济业务事项，都要根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，然后直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。它是基本的账务处理程序，其他各种账务处理程序是在这种账务处理程序的基础发展而形成的。 特点：是直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。 第一节 记账凭证账务处理程序 2、凭证和账簿的设置 1）凭证的设置： 在记账凭证账务处理程序下，记账凭证可以采用一种通用的格式，即通用记账凭证；也可以采用收款凭证、付款凭证和转账凭证三种格式，即专用记账凭证。 第一节 记账凭证账务处理程序 [例6-3]以下属于记账凭证会计核算程序优点的是（） A总分类账可较详细地记录经济业务发生情况 B简单明了、易于了解 C减轻了登记总分账的工作量 D便于进行会计科目的试算平衡 答案：AB 第二节 汇总记账凭证账务处理程序 特点：是定期（5天、10天或15天）将全部记账凭证按收、付款凭证和转账凭证分别归类编制汇总记账凭证，然后再根据汇总记账凭证登记总分类账。 第二节 汇总记账凭证账务处理程序 2、凭证和账簿的设置 记账凭证可采用通用的统一格式，也可分别按收款、付款及转账业务设置收款凭证、付款凭证和转账凭证三种专用记账凭证。同时还须设置汇总记账凭证。 如果记账凭证是通用的统一格式，设置的汇总记账凭证也应采用通用的统一格式。如果记账凭证是收、付、转三种专用格式，则应分别设置汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。 第二节 汇总记账凭证账务处理程序 对于转账业务不多的企业，也可以只设置汇总收款凭证和汇总付款凭证，分别汇总收款凭证和付款凭证，而转账凭证则不需汇总。 第二节 汇总记账凭证账务处理程序 汇总收款凭证的编制方法：将一定时期内全部库存现金和银行存款收款凭证，分别按其对应的贷方科目进行归类，计算出每一贷方科目发生额合计数，填入汇总收款凭证中。一般可5天、10天或15天汇总一次，月终计算出合计数，据以登记总分类账 P147 第二节 汇总记账凭证账务处理程序 2）汇总付款凭证，是指按“库存现金”和“银行存款”科目的贷方分别设置的一种汇总记账凭证。它汇总了一定时期内库存现金和银行存款的付款业务。 汇总付款凭证的编制方法：将一定时期内全部库存现金和银行存款付款凭证，分别按其对应的借方科目进行归类，计算出每一借方科目发生额合计数，填入汇总付款凭证中。一般可5天、10天或15天汇总一次，月终计算出合计数，据以登记总分类账。P148 第三节 科目汇总表账务处理程序 3、科目汇总表账务处理程序的一般程序P101图6-3 （1）根据原始凭证编制汇总原始凭证（2）根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证；（3）根据收款凭证、付款凭证逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账； （4）根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账； 第三节 科目汇总表账务处理程序 编制方法：将一定时期内的全部记账凭证按照相同科目归类，汇总计算出每一总账科目的本期借方发生额和贷方发生额合计数，填入表内，全部科目的借方发生额合计数应与贷方发生额合计数相等。为了便于编制科目汇总表，使得在分别汇总计算其借方和贷方金额时不易发生差错，平时填制转账凭证时，应尽可能使账户的对应关系保持“一借一贷”，避免“一借多贷”、“一贷多借”和“多借多贷”。 第三节 科目汇总表账务处理程序 与汇总记账凭证的比较：作用相似，结构不同，填制方法也不相同。 汇总记账凭证是以每一账户的贷方（或借方）账户分别按相对应的借方（或贷方）账户汇总一定时期内的借贷方发生额； 科目汇总表则定期汇总每一账户的本期借、贷方发生额，并不按对应账户汇总。 因此，汇总记账凭证能够反映各账户之间的对应关系，而科目汇总表不能反映各账户之间对应关