第4章银行会计支付结算业务核算教程.ppt

* *第四章 支付结算业务的核算与管理 第一节支付结算业务概述 一、支付结算的概念和作用支付 结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡、汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。支付结算的作用主要体现在三个方面。1、以银行为中介的支付结算可以减少现金的使用，减少货币的发行，使结算更加方便、安全、快捷。2、以银行为中介的支付结算有利于发挥银行的监督职能，加快企业的资金周转，提高资金使用效率，促进商品流通和经济发展。3、以银行为中介的支付结算有利于集中闲散资金，稳定和扩大信贷资金来源 二、支付结算的原则、纪律 （一）支付结算的原则 　1.恪守信用，履约付款 2.谁的钱进谁的账，由谁支配 3.银行不垫款 （二）支付结算纪律1.单位和个人办理支付结算应遵守的结算纪律 2.银行办理支付结算应遵守的结算纪律 三、支付结算的种类目前，我国的支付结算种类有：支票、银行本票、银行汇票、商业汇票、汇兑、委托收款、信用卡和托收承付8种。仅适用于同城结算的有支票、银行本票；仅适用于异地结算的有银行汇票、托收承付、汇兑；同城异地通用的结算有商业汇票、委托收款、信用卡。银行的支付结算实行集中统一与分级管理相结合的管理体制。 第二节支票业务的核算支票是出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行或者其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。支票可分为现金支票、转账支票和普通支票。现金支票用于支取现金；转账支票只能转账，不能支取现金；普通支票既可以支取现金，也可以用于转账。 在普通支票左上角加划两条平行线的为划线支票，划线支票只能用于转账不得支取现金， 一、 支票的基本规定： 1.支票适用于单位和个人在同一票据交换区域的各种款项的结算。 2.支票一律记名，转账支票允许背书转让。 3.支票无金额起点限制，提示付款期为10天，自出票之日算起，到期日遇例假日顺延。 4. .签发人必须在存款余额内签发支票，对于签发的空头支票或印鉴不符的支票，银行除退票外并处以票面金额5％但不低于1000元的罚款。 二、转账支票的核算转账支票一般由出票人（付款人）签发，交持票人（收款人）办理进账，进账时由收款人填写两联进账单连同支票一并交给开户银行。下面分两种情况来说明（既持票人、出票人在同一银行开户及不在同一银行开户的处理） 1、持票人、出票人在同一银行开户的处理银行接到持票人提交的支票及二联进账单，经审核支票和进账单无误后，办理转帐，会计分录为：借：活期存款——出票人户贷：活期存款——持票人户（1）收款人开户行受理支票的处理。收款人将转账支票、进账单送交自己的开户行。收款人开户行收到收款人提交的的支票和两联进账单， 在进账单上加盖“收妥抵用”的戳记，转入“其他应付款”科 目。将支票按照票据交换规定及时提出交换。会计分录为：借：同城票据清算或存放中央银行款项贷：其他应付款——托收票据户 2、持票人、出票人不在同一银行开户的处理出票人开户行通过同城票据交换提回本行支票后，经审核无误，则办理转账，会计分录为：借：活期存款——出票人户贷：同城票据清算或存放中央银行款项收款人开户行在下一场交换时未见退票，则可为收款人进账。会计分录如下：借：其他应付款——托收票据户贷：活期存款——收款人户（2)出票人开户行受理支票的处理。 出票人开户行接到出票人送交的支票和进账单，经审核无误后，可办理转账，并将进账单通过票据交换提交给收款人开户行。其核算程序为： 付款人付款人开户行中央银行票据交换所收款人开户行收款人出票人开户行的会计分录为：借：活期存款——付款人户贷：同城票据清算或存放中央银行款项收款人开户行的会计分录为：借：同城票据清算或存放中央银行款项贷：活期存款——收款人户 上海地区无此做法。 例题：本市工商银行城北支行收到开户单位市新华书店送交的支票及进账单，金额为1万元，付款人为在本市农业银行城南支行开户的南海公司，支票提出交换后，下一场没有退票，工行为新华书店入账。请作出该支票业务中所涉各银行的会计分录。 解答：(1)工商银行城北支行（收款人开户行）收到支票时会计分录如下： 借：同城票据清算或存放中央银行款项10 000贷：其他应付款——托收票据户 10 000 （2）农行城南支行（出票人开户行）从票据交换所提回支票，经审核，办理转账。 借：活期存款——南海公司 10 000贷：同城票据清算或存放中央银行款项 10 000 （3）工商银行城北支行（收款人开户行）下一场交换未见退票，办理转帐： 借：其他应付款——托收票据户 10 000贷：活期存款——市新华书店户10 000 第五节 商业汇票业务的核算由商业信用产生的汇票是商业汇票。它是由收款人或付款人（或承兑